教学课件：情境7-1个人所得税税款计算分解.ppt

学习情境七 个人所得税计算与申报 工作任务与学习子情景 子情境一 个人所得税税款计算 子情境一 个人所得税税款计算 1.1知识准备 1.1.1知识准备（个人所得税） 1.1.2知识准备（应税所得额） 1.1.3知识准备（应纳税额） 1.1.4知识准备（纳税义务人） 1.1.5知识准备（征税对象） 1.1.6知识准备（税率） 税率（超额累进税率） 工资、薪金所得税率 个体工商户生产经营所得税率 劳务报酬所得税率 1.1.7知识准备（税收优惠） 税收优惠（免税项目） 税收优惠（减税项目） 税收优惠（税前扣除） 1.2计算个人所得税税额 1.2.1工资薪金所得应纳税额 1.2.2个体工商户生产经营所得应纳税额 1.2.3承包、承租经营所得应纳税额 1.2.4劳务报酬所得应纳税额 1.2.5稿酬所得应纳税额 1.2.6特许权使用费所得应纳税额 1.2.7财产租赁所得应纳税额 1.2.8财产转让所得应纳税额 1.2.9利息、股息、红利、所得应纳税额 1.2.10偶然所得及其他所得应纳税额 税费计算与申报 * 个人所得税的计算 计算工资、薪金所得应纳个人所得税 个人所得税的申报 填写扣缴个人所得税纳税申报表 计算个体工商户生产经营所得个人所得税 计算企事业单位承包、承租经营所得个人所得税 计算劳务报酬所得应纳个人所得税 计算稿酬所得应纳个人所得税 计算特许权使用费所得应纳个人所得税 办理个人所得税纳税申报相关手续 计算财产租赁所得应纳个人所得税 计算财产转让所得应纳个人所得税 计算利息、股息、红利所得应纳个人所得税 计算偶然所得应纳个人所得税 案例导入 王某是中国公民，2013年度收入状况如下：月工资6300元，年终奖金20000元，单位已经代扣代缴个人所得税2100元；业余时间为企业研发新产品，取得设计费50000元，企业未扣缴个人所得税；王某参加商场购物抽奖活动，取得中奖收入1000元，商场已经扣缴个人所得税。 问题： 以上关于个人所得税的处理有无错误？ 王某应该怎样做才符合个人所得税法规定？ 计算个人所得税税额 2 知识准备 1 纳税人 和扣缴 义务人 个人所得税 应纳 税额 征税 对象 应税所得 额和费用 扣除标准 税 率 1.个人所得税 ⑴实行分类征收； ⑵累进税率与比例税率并用； ⑶采取源泉扣税和申报纳税两种征税方法。 2.应税所得额和费用扣除标准 应税所得额也称为应纳税所得额。个人所得税的应税所得额是个人的各项所得减除费用扣除标准后的部分。 在个人所得税法中，免于征税的部分是指“为取得收入所必需的费用”和“为了维持生计所必需的费用”。 3.应纳税额 个人所得税的应纳税额是个人的各项所得，扣减费用扣除标准后的余额（即应税所得额），乘以适用税率后的金额。应纳税额的多少，取决于应纳税所得额和适用税率两个因素。 纳税人 居民纳税人 非居民纳税人 住所和居住时间标准是两个并列标准，个人只要符合或达到其中任何一个标准即成为居民纳税人 4. 纳税义务人和扣缴义务人 居民纳税人应履行无限纳税义务，就其来源于中国境内外的所得向我国申报纳税。 5.征税对象 工资、 薪金所得 承包承租 经营所得 劳务报酬 所得 稿酬所得 特许权使 用费所得 财产租赁 所得 利息股息、 红利所得 财产转让 所得 个体工商 户的产、 经营所得 偶然所得 6.税率 七级超额累进税率 五级超额累进税率 比例税率 工资、薪金所得适用七级超额累进税率。根据工资、薪金应纳税所得额不同，分别适用3%-45%的超额累进税率 个体户生产经营所得适用五级超额累进税率。根据个体工商户的生产、经营所得年应纳税所得额不同，分别适用5%-35%的超额累进税率 ⑴劳务报酬所得按“次”计算缴纳个人所得税 ⑵稿酬所得 ⑶个人出租房屋取得的所得 ⑷存款利息 超额累进税率 ⑴计算较复杂，在实际工作中多采用速算扣除数法代替分段计税法； ⑵累进较缓和，即累进是渐进式的，而不是跳跃式的； ⑶累进的名义税率与实际税率不一致，实际税率低于名义税率； ⑷在累进级距的分界点附近不会出现税款增加额大于课税对象增加额的不合理现象。 “全额累进税率”的对称。指按课税对象的绝对额划分若干级距，每个级距规定的税率随课税对象的增大而提高，纳税人的课税对象按相应级距划分若干段，分段适用相应税率征税的税率制度。 工资、薪金所得税率、速算扣除表（2011年9月1日起执行） 13505 45 超过80 000元的部分 7 5505 35 超过55 000元至80 000元的部分 6 2755 30 超过35 000元至