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经济效益审计第五章内部控制审计解析
* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 内部控制审计报告的参考格式 五、识别的财务报告内部控制重大缺陷(如在审计范围受到限制前,执行有限程序未能识别出重大缺陷,则应删除本段) 重大缺陷,是指一个或多个控制缺陷的组合,可能导致企业严重偏离控制目标。 尽管我们无法对××公司财务报告内部控制的有效性发表意见,但在我们实施的有限程序的过程中,发现了以下重大缺陷: [指出注册会计师已识别出的重大缺陷,并说明重大缺陷的性质及其对财务报告内部控制的影响程度。] 有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证,而上述重大缺陷使××公司内部控制失去这一功能。 * 本章内容到此结束,再见! * * * * 共35条 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 内部控制的评价 核心问题: 评价的责任主体是谁? 评价组织实施者是谁? 评价的内容是什么? 内控评价指引与内控审计有何区别? * 1.评价的责任主体是谁?——基本规范12条 董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。 (企业内部:责任要分解) * 2.评价组织实施者是谁? 领导:审计委员会 组织:经理层 操作:内部审计机构(或经授权的其他监督机构)和其他内部机构 【企业现行实务:财务部、内控合规部、风险管理部~~】 * 3.评价内部控制的内容 内部控制评价,是指企业董事会或类似权力机构对内部控制的有效性进行全面评价,形成评价结论,出具评价报告的过程。 评价内部控制就是将之前对内部控制的了解和测试过程中掌握的有关情况与相关标准进行对比,对内部控制的适当性和有效性做出评价。 * 有效性评价是评价内部控制措施的实际执行情况。 实施相关 控制活动 的人员是否 具备必需 的权限和能力 相关控制 活动是否 得到了持 续一致的 运行 相关控制活动 是如何运行的 是否针对 细化控制 目标设置 了对应的 控制活动 是否针对 风险设置 了合理的 细化控制 目标 如何评价 内部控制 的有效性 * 内部控制评价表 适用于整体层面内部控制评价; 也适用于某项业务流程内部控制评价 难点:内部控制状况的量化 * 内部控制评价的程序 阶段 程序 具体事项 准备阶段 制定评价工作方案 明确评价范围、工作任务、人员组织、进度安排和费用预算等 组成评价工作组 挑选具备独立性、业务胜任能力和职业道德素养的评价人员 实施阶段 了解评价单位情况 企业文化和发展战略、组织机构设置及职责分工、领导层成员构成及分工等基本情况 确定检查评价范围、重点 进一步确定评价范围、检查重点和抽样数量 ;并结合评价人员的专业背景进行合理分工 开展现场检查测试 综合运用各种评价方法对内部控制设计与运行的有效性进行现场检查测试 ;并对发现的内部控制缺陷进行初步认定 报告阶段 汇总结果、编制评价报告 汇总的评价结果和认定的内部控制缺陷为基础,综合内部控制工作整体情况,客观、公正、完整地编制内部控制评价报告 反馈、跟踪阶段 提出整改建议 及时整改,并跟踪其整改落实情况 * 评价内部控制 (四)评价结论的形成 (1)定性的结论:(内部控制缺陷的认定) 内部控制缺陷是描述内部控制有效性的一个负向的维度。企业开展内部控制评价,主要工作内容之一就是要找出内部控制缺陷并有针对性地进行整改。 内部控制缺陷认定在一定程度上决定内部控制评价的成效,且具有一定难度,还需要运用职业判断。 * 评价内部控制 (四)评价结论的形成 (1)定性的结论:(内部控制缺陷的认定) 1)按缺陷成因或来源 设计缺陷:设计缺陷是指企业缺少为实现控制目标所必需的控制,或现存控制设计不适当,即使正常运行也难以实现控制目标。 运行缺陷:指设计有效(合理且适当)的内部控制由于运行不当(包括由不恰当的人执行、未按设计的方式运行、运行的时间或频率不当、没有得到一贯有效运行等)而形成的内部控制缺陷。 * 评价内部控制 (四)评价结论的形成 (1)定性的结论:(内部控制缺陷的认定) 2)按严重程度 重大缺陷:是指一个或多个控制缺陷的组合,可能导致企业严重偏离控制目标。当存在任何一个或多个内部控制重大缺陷时,应当在内部控制评价报告中作出内部控制无效的结论。 重要缺陷:是指一个或多个控制缺陷的组合,其严重程度低于重大缺陷,但仍有可能导致企业偏离控制目标。重要缺陷的严重程度低于重大缺陷,不会严重危及内部控制的整体有效性,但也应当引起董事会、经理层的
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