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(中级综合题答案
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综合题1、【答案】:(1)判断A公司对B公司长期股权投资应采用的后续计量方法并简要说明理由。A公司对B公司长期股权投资后续计量采用权益法核算。理由:A公司能够参与B公司的财务和生产经营决策,说明A公司对B公司具有重大影响,应采用权益法核算该项长期股权投资。(2)编制2009年A公司对B公司的长期股权投资的会计分录,并计算2009年末对B公司的长期股权投资账面价值。①2009年1月1日对B公司投资借:长期股权投资——B公司(成本) 2 500 贷:银行存款 2 500初始投资成本2 500万元小于应享有权益份额2 700万元(9 000×30%),需要调整入账价值。借:长期股权投资——B公司(成本) 200 贷:营业外收入 200②调整后B公司净利润=900-(1 600/8-1 000/10)-300+300/10×1/12=502.5(万元)借:长期股权投资——B公司(损益调整) 150.75 贷:投资收益 (502.5×30%)150.75 ③2009年末对B公司的长期股权投资账面价值=2 500+200+150.75=2 850.75(万元)(3)判断A公司对C公司合并所属类型,简要说明理由,编制2009年7月1日投资时的会计分录,并计算购买日合并商誉。①因A公司与D公司在合并前不存在任何关联方关系,属于非同一控制下企业合并。 ②编制2009年7月1日的投资时的会计分录借:长期股权投资——C公司 6 000 资本公积 200 贷:其他业务收入 3 000 可供出售金融资产——成本 1 300 ——公允价值变动 200 投资收益 530(1 830-1 300) 固定资产清理 1 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 170借:固定资产清理 900 累计折旧 700 贷:固定资产 1 600借:固定资产清理 100 贷:营业外收入 100③2009年7月1日的合并商誉=6 000-(6 000+100)×80%=1 120(万元)。(4)编制A公司2009年末与合并财务报表相关内部交易的抵消分录。借:营业收入 900 贷:营业成本 600 固定资产——原价 300借:固定资产——累计折旧 (300/10×1/12)2.5 贷:管理费用 2.5借:递延所得税资产 [(300-2.5)×25%] 74.38 贷:所得税费用 74.38(5)编制A公司2009年末将C公司账面价值调整为公允价值相关的调整分录。借:固定资产 100 贷:资本公积 100借:管理费用 5(100/10÷2) 贷:固定资产——累计折旧 5(6)编制A公司2009年末将A公司对C公司的长期股权投资由成本法调整为权益法相关的调整分录。C公司调整后的净利润=1 000-300+2.5-5=697.5(万元)A公司合并报表中应确认投资收益=(697.5-600)×80%=78(万元)借:长期股权投资 78 贷:投资收益 78调整后的长期股权投资=6 000+78=6 078(万元)(7)编制A公司2009年末长期股权投资与子公司所有者权益的抵消分录。借:股本 4 000 资本公积 (1 600+100)1 700 盈余公积 200 未分配利润——年末 (300+697.5-100-600)297.5 商誉 (6 078-6 197.5×80%)1 120 贷:长期股权投资 6 078 少数股东权益 (6 197.5×20%)1 239.5 (8)编制A公司2009年末投资收益与子公司利润分配的抵消分录。借:投资收益 (697.5×80%)558 少数股东损益 139.5 未分配利润——年初 300 贷:提取盈余公积 100 对所有者(或股东)的分配 600 未分配利润——年末 297.5(9)编制A公司与B公司逆流交易在合并报表中的抵消分录。借:长期股权投资 (297.5×30%) 89.25 固定资产——累计折旧 (300/10×1/12×30%)0.75 贷:固定资产——原价 (300×30%) 90【答案解析】:
【该题针对“母公司投资收益和子公司利润分配的抵销”知识点进行考核】
2、【答案】:事项(1)中,甲公司向A公司销售设备业务相关的收入和
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