建筑业“营改增”后,30个项目抵扣要点大全分解.doc

建筑业“营改增”后，30个项目抵扣要点大全原材料 材料类别（列举） 是否可抵扣 增值税扣税凭证 税率 钢材、水泥、混凝土 是 增值税专用发票 17% 油品、火工品 是 增值税专用发票 17% 原木和原竹 是 农产品收购发票或者销售发票 13% 管理要点： （1）2016年5月1日前，在建项目要根据施工进度安排来采购材料，把材料库存降到最低限度； （2）各项目主要物资及二、三项料等应通过电商平台集中采购； （3）所谓“一票制”，即供应商就货物销售价款和运杂费合计金额向建筑企业提供一张货物销售发票，税率统一为17%；所谓“两票制”，即供应商就货物销售价款和运杂费向建筑企业分别提供货物销售和交通运输两张发票，税率分别为货物17%、运费11%。 周转材料 进项抵扣税率： （1）自购周转材料：17%； （2）外租周转材料：17%； （3）为取得周转材料所发生的运费：11%。 管理要点： （1）项目使用的周转材料，由上级法人单位统一购买、统一签订合同、统一付款、统一管理，以经营租赁方式调配给各项目使用。? （2）各项目周转材料应通过电商平台集中采购，充分获取增值税抵扣凭证。 临时设施 （1）临时性建筑：包括办公室、作业棚、材料库、配套建筑设施、项目部或工区驻地、混凝土拌合站、制梁场、铺轨基地、钢筋加工厂、模板加工厂等； （2）临时水管线：包括给排水管线、供电管线、供热管线； （3）临时道路：包括临时铁路专用线、轻便铁路、临时道路； （4）其他临时设施（如：临时用地、临时电力设施等）。? 进项抵扣税率： （1）按照建筑劳务签订合同：税率为11%； （2）如分别签订材料购销合同与劳务分包合同的：材料17%、分包11%； 管理要点： 临时设施应严格按照合同预算进行控制。 包清工，对方可以选择简易计税，税率3%，注意合同比价。 人工费 取得发票类型 抵扣率 备注 1、劳务分包（分包方为有建筑资质的公司） 增值税专用发票 11% 2、劳务分包（分包方为有建筑劳务资质的公司） 增值税专用发票 11% 3、劳务派遣费用 增值税专用发票 6% 4、对劳务队伍的考核奖励 增值税专用发票 11%或6% 作为价外费用开票抵扣 管理要点： 原则上选择具有专业建筑资质、建筑劳务资质及劳务派遣资质的单位签订劳务合同，禁止与个人签订劳务合同。 包清工，对方可以选择简易计税，税率3%，注意合同比价。 机械租赁 进项抵扣税率： 分经营性租赁和融资性租赁，税率统一为17%。 管理要点： （1）签订租赁合同时应包含租赁机械的名称、型号、租赁价格、租赁起止时间、出租方名称、收款账号等信息； （2）推行机械租赁电商平台集中采购。 专业分包 进项抵扣税率： 建筑服务业为11%。 管理要点： （1）专业分包的价款在计算预缴增值税时可以从总包价款中扣除； （2）总、分包双方应签订分包合同，交项目财务部门进行备案。 差旅费-住宿费 进项抵扣税率： （1）住宿费用：6%； （2）旅客运输服务，即机票费、车船费等：不得抵扣； （3）餐饮服务，即因公出差所发生的餐费等：不得抵扣。 管理要点： （1）实行定点接待的单位，与酒店签订定点合作协议，按月结算、开具增值税专用发票、付款； （2）职工零星出差，也应取得增值税专用发票。 办公费 进项抵扣税率：17%。 管理要点： 由法人单位办公室通过电子商务平台集中采购。 通讯费 进项税率： （1）办公电话费、网络使用、维护费、传真收发费：11%，6%。提供基础电信服务，税率为11%；提供增值电信服务，税率为6%； （2）邮寄费：11%，6%。交通运输业抵扣税率11%，物流辅助服务抵扣税率6%。铁路运输服务按照运费11%进项抵扣。 管理要点： 由办公室与指定通讯公司、邮递公司签订服务协议，由专人负责建立台帐进行日常登记，定期（按月）统一开具增值税发票后进行结算。 车辆维修费 进项抵扣税率：17%； 管理要点：由办公室等相关部门与维修厂家签订协议，实行定点维修，由专人负责建立台帐进行日常登记。 （2）油料费：管理用车辆发生的油料款。 进项抵扣税率：17%； 管理要点：由办公室等相关部门与中石油、、物资公司加油站等签订定点加油协议为司机办理加油卡充值，由公司定期进行结算。 （3）过路、过桥、停车费： 进项抵扣税率：11%； 管理要点：由办公室等相关部门统一办理不停车电子收费系统（ETC）定期进行结算。 （4）车辆保险费： 进项税税率：6%； 管理要点：在股份公司保险集中采购目录中进行比价招标形式采购。统一集中办理车辆保险业务，取得增值税专用发票。 租赁费 进项税税率： (1)房屋、场地等不动产租赁费：11%； (2)汽车租赁费：17%