营改增学习心得剖析.ppt

* 营改增之前，营业税的纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。营改增之后，在先开具发票的情况下,纳税义务发生时间为开具发票的当天，此时无论收入是否实际到账都要缴纳增值税，企业若没有注意到此类纳税义务发生时点的调整，则可能带来商业或涉税风险。 * * * * 营改增是把双刃剑，一方面可在一定程度上避免重复课税、促进社会分工，另一方面也为企业的采购制度和供应商管理带来了挑战。 在对供应商的尽职调查中，除常规调查项目外，还应对供应商开具增值税专用发票的资质，及时、准确开具增值税专用发票的能力，以及增值税专用发票相关的违法违规记录等进行调查。 * 如果总包方选择简易计税，分包方选择一般计税，分包方按11%缴税但总包不允许抵扣，没能有效利用增值税的抵扣功能。 如果总包方选择一般计税，分包方选择简易计税，则总包方抵扣有限，负担较重。 * 如果总包方选择简易计税，分包方选择一般计税，分包方按11%缴税但总包不允许抵扣，没能有效利用增值税的抵扣功能。 如果总包方选择一般计税，分包方选择简易计税，则总包方抵扣有限，负担较重。 * 如果总包方选择简易计税，分包方选择一般计税，分包方按11%缴税但总包不允许抵扣，没能有效利用增值税的抵扣功能。 如果总包方选择一般计税，分包方选择简易计税，则总包方抵扣有限，负担较重。 * * * “营改增”政策解读与实操 一、增值税基本原理 二、财务部门应对 三、业务部门应对 四、管理层 “营改增”政策解读与实操 一、增值税基本原理 应交增值税=销项税额-进项税额 应交增值税=售价*税率-进项税额 含税价与不含税价的换算： 不含税价=含税价÷（1+增值税税率） 二、财务部门应对 （一）前期准备工作(倒排工作日程) 1、完成增值一般税纳税人登记 填写一般纳税人登记表 税务登记证加盖一般纳税人登记章 2、人员准备 专人参加航天信息操作员培训，取得软件操作员证书 二、财务部门应对 （一）前期准备工作(倒排工作日程) 3、设备准备 准备一台专用不连网电脑，购置并安装航天信息软件，针打发票打印机，扫描仪(可选) 二、财务部门应对 （一）前期准备工作(倒排工作日程) 4、增值税专用发票申领 发票登记本，核定专用发票领取数量，版本（万元版、千元版） 要求准备专门保管发票的场所（保险柜） 刻制增值税发票专用章 二、财务部门应对 （一）前期准备工作(倒排工作日程) 增值税专用发票管理风险 我国《刑法》中涉及增值税专用发票的罪名就多达五项，涵盖虚开增值税专用发票（第二百零五条）、伪造或者出售伪造的增值税专用发票（第二百零六条）、非法出售增值税专用发票（第二百零七条）、非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票（第二百零八条）、盗窃增值税专用发票等多种犯罪行为（第二百一十条），面临的刑事责任包括罚金、没收财产、管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑直至死刑。除刑事责任外，企业还可能面临基于《税收征收管理法》的行政处罚和因善意接受虚开增值税专用发票不能抵扣带来的税款损失。 二、财务部门应对 （二）日常财务工作 1、进项税抵扣流程： 印发开票信息给合同、采购等部门，要求开具增值税专用发票 财务报销所取得税票，核实发票真实性，登记可抵抵扣进项税票（180天） 月底结账前网络认证（取消），抵扣，记账应交税金-进项税 次月抄税、报税 二、财务部门应对 （二）日常财务工作 注意事项： 进项税额允许抵扣范围：购进服务、无形资产或者不动产取得增值税专用票上注明的进项税额 例如：固定资产、房屋租金、汽车、维理服务 尽量取得17%税率的抵扣额 问题：货物运输业发票是否抵扣？税率？ 二、财务部门应对 （二）日常财务工作 2、销项税开票流程 销售活动产生，分产品类别、分税率计算收入，税金，开具增值税专用发票，记账应交税金-应交增值税-销项税额 建议按月建立收入、税金登记台账 二、财务部门应对 （二）日常财务工作 报税流程： 次月，航天信息系统内办理抄税工作（已开票张数、作废票张数），并与库存发票核对 计算并结转应交税金-应交增值税（销项税额-进项税额） 填报增值税申报表，执行内部申报流程，资金流转流程 每月10日（15日）前网上申报，税务局交税，取得纳税凭证并 复印装订归档 二、业务部门应对 1、计经部→进项税 （1）修改、补充合同有关含税价换算成不含税价，重新测算成本 原因：如果现行有效合同的标的在营改增之前是缴纳营业税的，那么合同中的有关条款在营改增之后就必须及时修订，否则有可能使合同出现不能履约的情况，造成公司或者合同对方违约。 二、业务部门应对 1、计经部→进项税 （1）修改、补充合同有关含税价换算成