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计算题部分参考答案 计算题 1、某个人取得来源于美国的一项特许权使用费所得折合人民币12万元，以及一项股息所得折合人民币8万元，总计在美国缴纳税款折合人民币2万元；另外，该人还从日本取得一笔股息折合人民币10万元，被日本税务当局扣缴所得税1万元。该人能够向国内主管税务局提供全面的境外完税证明，且已证明属实。 要求： （1）计算境外税额扣除限额； （2）计算在我国应当实际交纳的税款。 解答： （1）计算境外扣除限额 ①在美国特许权使用费所得扣除限额=12′（1-20%）′20%=1.92(万元) ②股息所得扣除限额=8′20%=1.6(万元) ③在美国所得税款的扣除限额为:1.92+1.6=3.52(万元) ④在日本所得税款的扣除限额=10′20%=2(万元) (2)计算该人在中国实际缴纳税款: ①在美国缴税2万元小于扣除限额3.52万元,全额扣除. ②在我国应补税款=3.52-2=1.52(万元) ③在日本缴税1万元小于扣除限额2万元,全额扣限 ④在我国应补税款=2-1=1(万元) ⑤该人在中国实际应补交税款=1.52+1=2.52(万元) 2、某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，2009年5月份的有关生产经营业务如下： (1)销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元；另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入5.85万元； （2）销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元； （3）将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程，成本价20万元，成本利润率为10%，该产品无同类市场销售价格； （4）购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款60万元，进项税额10.2万元，另支付购货的运输费6万元，取得运输公司开具的普通发票； （5）向农业生产者购进农产品一批，支付收购价30万元。支付给运输单位的运费5万元，取得相关的合法票据。 以上票据均符合税法的规定。计算该企业5月份应缴纳的增值税。 解答：(1)销售甲产品的销项税=80x17%+5.85/(1+17%)x17%=14.45万元(2)销售乙产品的销项税额=29.25/（1+17%）x17%=4.25万元(3)自用新产品的销项税额=20x(1+10%)x17%=3.74万元 （4）外购货物应抵扣的进行税额=10.2+6x7%=10.62万元 （5）外购农产品应抵扣的进行税额=30x13%+5x7%=4.25万元 （6）该企业5月份应缴纳的增值税=14.45+4.25+3.74-10.62-4.25=7.52万元 3.某工业企业为增值税一般纳税人，4月份发生以下购销业务： （1）购进各种原材料并验收入库，取得的增值税专用发票上注明的税款为3.072万元，支付运费0.4万元，并取得运输发票； （2）购进一项专利技术，支付价款5万元； （3）用自产的元器件组装成10台音响用于本企业集体福利，该批元器件的成本为1万元，国家规定的成本利润率为5%； （4）销售产品取得销售收入91.95万元（不含税）。题中票据认证相符。 计算该企业4月份应纳的增值税。 解答： （1）转让无形资产属于营业税的范围，故购进的专利权不能di 抵扣； （2）将自产的产品作为福利视同销售； （3）视同销售的没有同类产品的按组成的计税价格计税。 进项税额=3.072+0.4*7%=3.1万元 视同销售的组成计税价格=1*（1+5%）=1.05万元 销项税额=（91.95+1.05）*17%=18.81万元 应纳税额=15.81-3.1=12.71万元 4.王某为以外商投资企业雇佣的中方人员，假定2008年5月，该外商投资企业支付给王某的薪金为7200元，同月，王某还收到其所在的派遣单位发给的工资1900元。请问：该外商投资企业、派遣单位应如何扣缴个人所得税？王某实际应缴的个人所得税为多少？ 全月应纳税所得额 税率 速算扣除数(元) 500元以下 5％ 0 超过500元—2000元的部分 10％ 25 超过2000元—5000元的部分 15％ 125 超过5000元—20000元的部分 20％ 375 解答 （1）外商投资企业应为王某扣缴的个人所得税为： 扣缴税额=（7200-2000）*20%-375=665（元） （2）派遣单位应为王某扣缴的个人所得税为： 扣缴税额=1900*10%-25=165 （3）王某实际应纳的个人所得税为： 应纳税额=（每月收入额-2000）*适用税率-速算扣除数 =（7200+1900-2000）*20%-375=1045（元） 因此，在王某到税务机关申报时，还应补缴215元的个人所得税，即：1045-665-1