[科学事业单位会计科目使用说明.docVIP

第101号科目　现金 　　一、本科目核算科学事业单位的库存现金。 　　二、科学事业单位收到现金时，借记本科目，贷记有关科目；支出现金时，借记有关科目，贷记本科目。 　　三、本科目为借方余额，反映单位库存现金的数额。 　　四、有外币现金的科学事业单位，应分别按人民币及各种外币设置“现金日记帐”进行明细核算。 　　第102号科目　银行存款 　　一、本科目核算科学事业单位存入银行和其他金融机构的各种款项。 　　二、科学事业单位将款项存入银行或其他金融机构时，借记本科目，贷记有关科目；提取和支出存款时，借记有关科目，贷记本科目。 　　三、本科目为借方余额，反映单位存在银行或其他金融机构各种款项的余额。 　　四、有外币存款的科学事业单位，应在本科目下分别按人民币和各种外币设置“银行存款日记帐”进行明细核算。 　　五、本科目应按银行存款的不同种类及银行帐号设置“银行存款日记帐”进行明细核算。 　　第105号科目　应收票据 　　一、本科目核算科学事业单位因销售或转让商品、产成品及科技产品等收到的银行承兑汇票和商业承兑汇票。 　　二、科学事业单位收到应收票据时，借记本科目，贷记“试制产品收入”、“经营收入”、“应收帐款”等有关科目。 　　三、应收票据到期收回，按实际收到款项借记“银行存款”科目，按票面金额，贷记本科目，按实收票据利息，贷记“其他收入”科目。 　　四、科学事业单位持未到期的应收票据向银行贴现，当实际收到款项小于票面金额时，借记“银行存款”、“经营支出”、“事业支出”或“财务费用”等科目，贷记本科目；当实际收到款项大于票面金额时，借记“银行存款”，贷记本科目，贷记“其他收入”科目。 　　五、本科目为借方余额，反映单位持有的未到期的应收票据余额。 　　六、本科目应按应收票据的种类和单位设置明细帐，并应设置“应收票据备查簿”详细登记每一笔应收票据的基本情况。 　　第106号科目　应收帐款 　　一、本科目核算科学事业单位因销售科技产品、商品、提供技术转让、进行技术性服务或学术、科普活动等业务，应向购货、受让单位收取的款项。 　　二、发生应收款项时，借记本科目，贷记“试制产品收入”、“经营收入”等有关收入科目。 　　收到款项时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。 　　三、确认为无法收回的应收款项，经规定程序批准核销时，借记“事业支出”、“经营支出”或“管理费用”等科目，贷记本科目。 　　四、本科目为借方余额，反映单位已确认收入，应向购货单位或受让单位收取的帐款余额。 　　五、本科目应按债务单位或个人设置明细帐。 　　第108号科目　预付合同款 　　一、本科目核算科学事业单位委托其他单位承担科技开发项目或课题、组织学术、科普活动等任务，按照合同规定预付给承担任务单位的合同款项。 　　二、按照合同规定，预付承担任务单位款项时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 　　承担任务单位按照合同完成任务、并交付时，科学事业单位借记有关支出或成本费用类科目，贷记本科目。 　　科学事业单位收到退回多付的款项时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。 　　三、本科目为借方余额，反映尚未结算的预付合同款项。 　　四、本科目应按受托单位及项目设置明细帐。 　　第110号科目　其他应收款 　　一、本科目核算科学事业单位除应收票据、应收帐款、预付合同款以外的其他各种应收、预付款项。包括借出款项、备用金、预付购货款、存出的保证金、应向职工收取的各种垫付及预付款项。 　　二、科学事业单位发生各种其他应收款项时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。 　　三、收回各种款项时，借记“现金”、“银行存款”等有关科目，贷记本科目。 　　收到所购货物时，根据发票、帐单所列金额，借记“库存材料”或有关支出、成本费用等科目，贷记本科目。所购货物为固定资产的，按“固定资产”科目的有关规定处理。 　　四、实行定额备用金制度的科学事业单位，对于领用的备用金应定期报销。财会部门根据报销数额，用现金补足备用金定额时，借记有关科目，贷记“现金”或“银行存款”科目，报销数和拨补数都不再通过本科目核算。 　　五、本科目为借方余额，反映单位尚未结算的其他应收款项的余额。 　　六、本科目应按其他应收款的项目和不同的债务人设置明细帐。 　　第115号科目　库存材料 　　一、本科目核算科学事业单位库存的原材料、燃料、零部件，以及达不到固定资产标准的工具、器具、低值易耗品等物资的实际价值。科学事业单位随买随用的零星办公用品，可在购进并经过验收后直接记入支出或成本费用科目，不使用本科目核算。 　　二、购入并验收入库的材料物资，属于小规模纳税人的科学事业单位，借记本科目，贷记“银行存款”、“应付帐款”、“应付票据”、“其他应收款”等科目；属于一般纳税人的科学事业单位，按照取得的增值税专用发票上记载的材料采