销售交易的细节测试报告.ppt

Company Logo LOGO 杨 荣 灵 1207614063号 Company Logo 2、测试已发生的销售交易均已登记入账 从发货部门的档案中选取部分发运凭证，并追查至有关的销售发票副本和主营业务收入明细账(即账证核对)，是测试未入账的发货的一种有效程序。 注：为使其有意义，必须确信全部发运凭证均已归档。（检查发运凭证的顺序编号） Company Logo 发生目标 Introduction Conclusion 测试不真实的交易 方向：明细账 原始凭证 具体：从主营业务收入明细账中抽取一个销售交易明细记录 销售发票存根、发运凭证、客户订购单 Company Logo 完整性目标 Introduction Conclusion 测试遗漏的交易 方向：原始凭证 明细账 具体：从发运凭证中选取样本 销售发票存根、主营业务收入明细账 Company Logo 方向 Introduction Conclusion 设计发生目标和完整性目标的细节测试时，确定测试的方向很重要，弄错了追查方向，就属于严重的审计缺陷。 在测试其他目标时，方向一般无关紧要。例如，测试交易业务计价的准确性。 Company Logo 3、登记入账的销售交易均经正确计价 按发货数量准确开具账单 按发货价格准确开具账单 将单据上的数额准确地计入会计账簿 Company Logo 典型的测试程序：复算会计记录中的数据 具体做法： 1）以主营业务收入明细账的会计分录为起点 ，将所选择的交易业务合计数与应收账款明细账和销售发票存根核对； 2）发票存根上所列示的单价，通常还要与经过批准的商品价目表核对，对其金额小计和合计数进行复算； 3）发票中列出的商品规格、数量和客户代码等，应与发运凭证核对； 4）往往还要审核客户订购单和销售单中的同类数据； 内部控制有效，细节测试样本量可减少，成本也相应降低 Company Logo LOGO