会计学原理课后笔记整理第四章..doc

时　间： 2009.11 地　点： 5DM31 5DM41 讲述人： 杨家亲 记录人： 鲁晓栋 主　题： 企业主要经营过程的核算 本章提要： 企业内部的资金形态通常经历：货币资金—储蓄资金（固定资金）—生产资金—成品资金—货币资金的循环过程。 在会计核算中为了合理地反映企业的经营成果，必须按照权责发生制原则进行会计处理。 第一节：筹资业务的核算 投资者投入资本 投资者：国家，企业法人，个人，外商。 投入资本的形式:现金，银行存款等货币资金，原材料，固定资产等实物资产，商标权，土地使用权等无形资产。 账户设置 实收资本账户 “实收资本”账户核算企业实际收到的投资者投入资本，属于所有者权益类账户。 借方核算投资者抽回投资的情况，一般情况下借方没有期末余额。 资本公积账户 属于所有者权益类账户。 贷方反映：投资者投入资本超过其在企业注册资本中应享有份额的溢价，其他原因引起的资本公积的增加额，以及股份有限公司发行股票取得的收入大于股票面值的差额； 期末余额在贷方表示:企业期末资本公积的结余数。 银行存款账户 资产类账户 期末余额在借方表示:企业期末银行存款的实有数额。 固定资产账户 资产类账户 期末余额一般在借方，反映企业期末固定资产的原价。 无形资产账户 包括：专利权，专有技术，商标权，著作权，土地使用权等 期末余额在借方，表示企业持有的无形资产的成本。 财务处理 向债权人借入资金 账户设置 短期借款账户 偿还期限在1年以内的各种借款，负债类账户 期末余额在贷方，表示尚未归还的短期借款。 长期借款账户 偿还期限在1年以上的各种借款，负债类账户 期末余额在贷方，表示尚未归还的长期借款。 应付债券账户 核算企业为募集长期资金，以法定程序对外发行债券的本金和利息，负债类账户。 期末余额在贷方，表示尚未偿还的债券本息。 应付利息账户 企业因借入款项而按约定应支付的利息。 期末余额一般在贷方，反映企业应付未付的利息。 财务费用账户 包括：利息支出以及相关的手续费等，损益类账户。 期末余额应转入“本年利润”账户，与企业经营取得的收入相配比，转结后本账户没有余额。 帐务处理 借入资金的帐务处理，主要是核算借入，归还本金，偿还利息以及确认利息费用，涉及的账户包括负债类和损益类两种。 Eg见书 第二节：供应业务的核算 包括购买固定资产的核算，购买材料资产的核算 账户设置 在途物资账户 属于资产类账户 借方登记购入物质的采购成本：买家，运输费，装卸费，保险费等采购费用，以及购入物资应负担的税金等其他费用。 但材料验收入库时，应把采购成本从本账户的贷方转入“原材料”账户的借方。 “在途物质”账户的借方余额反映在途物资的采购成本。 原材料账户 资产类账户 借方登记：验收入库材料的成本 贷方登记：因生产经营领用，对外出售等原因发生的材料成本 借方余额表示：期末库存材料的成本。 库存现金账户 资产类账户 期末余额：库存现金的实际数额 应付帐款账户 负债类账户 一般在贷方，表示应付未付的货款 借方余额表示预付的款项 预付账款账户 因购买物质而预先支付给供应单位的款项，资产类账户 期末余额一般在借方，表示企业预付的款项。 应付票据账户 商业汇票包括银行承兑汇票，属于负债类账户 贷方登记企业开出，承兑商业汇票或以承兑汇票抵付货款，偿还应付账款的金额。 借方登记以偿还的票款。 期末贷方余额反映企业尚未到期的商业汇票的票面金额。 帐务管理 供应业务帐务处理的主要内容是归集物资的采购成本，记载物资验收入库的过程，核算与相关单位的款项结束。 固定资产成本= 买家+ 相关税费(包装，关税，运杂，安装费等) 材料成本= 买家 + 相关税费 借贷记账法下，我们可以根据账户余额的方向来判断经济业务的性质。 第三节：生产业务的核算 包括：发出原材料，人工费，其他费用，产成本成本 生产业务的核算主要是记录各种消耗，归集和分配生产费用，计算产品成本。 账户设置 生产成本账户 包括：生产产品，提供劳务，自制材料，自制工具。属于成本类账户。 借方余额表示一定期末尚未完工的在产品的成本。 制造费用账户 核算企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接生产费用，属于成本类账户。 主要包括:企业生产车间为组织和管理生产而发生的费用，如车间费为内发生的办公费，水电费，生产管理人员的薪酬，以及机器设备的折旧费。 分配完成后，本账户在期末通常没有余额。 管理费用账户 核算：企业为了组织和管理生产经营活动说发生的各种耗费，包括行政管理部门人员的职工薪酬，管理使用固定资产的折旧费，管理部门办公费，以及企业生产车间和行政部门发生的固定资产修理费等，属于损益类账户。 通常没有余额 累计折旧费用 通常生产车