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账务处理总结 账务处理总结 资金筹集业务的账务处理 采购业务的账务处理 生产业务的账务处理 销售业务的账务处理 利润计算与分配业务的账务处理 财产清查业务的账务处理 第一节 资金筹集业务的账务处理 一、投入资本——业务流程 接受投资 转增资本 撤资、减资 （一）接受投资 借：银行存款/固定资产/原材料/无形资产【投资方式】 贷：实收资本——XX公司 资本公积——资本溢价 PS：“实收资本”按投资者名称写明细；因为研究有限责任公司，在接受投资业务里，“资本公积”的明细一般是“资本溢价”。 （二）转增资本 借：资本公积/盈余公积 贷：实收资本 （三）撤资、减资（抽回投资） 借：实收资本——XX公司 贷：银行存款/应付账款 二、借入资本——短期借款业务流程 取得借款（月初） 计提利息（非银行结算月的月末） 支付利息（银行结算月的月末） 归还本金（到期日） PS：银行按季度进行结算，企业需每月结账，两者在结算时间上存在差异。 （一）月初，取得借款 借：银行存款 贷：短期借款 （二）非银行结算月的月末，计提利息 借：财务费用——利息费用 贷：应付利息 （三）银行结算月的月末，支付利息 借：应付利息【前2个月】 财务费用——利息费用【第3个月或者最后一个月】 贷：银行存款【3个月】 （四）到期日，归还本金 借：短期借款 贷：银行存款 第二节 采购业务的账务处理 一、采购固定资产 1、购入不需安装的机器设备 借：固定资产 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付账款 2、购入需安装的机器设备 （1）购入时 借：在建工程 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付账款 （2）安装时 借：在建工程 贷：银行存款/原材料/应付职工薪酬…… （3）安装完毕，交付使用（转变机器设备所处的状态，结转“在建工程”至“固定资产”） 借：固定资产 贷：在建工程 注意：此时结转的是整台机器设备的价值，包括购入时支付的相关款项以及安装过程中发生的所有支出。 二、采购材料 1、现购 （1）购入当即入库 借：原材料——XX材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （2）先购入后入库 购入时 借：在途物资——XX材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 验收入库时 借：原材料——XX材料 贷：在途物资——XX材料 此时，这步可以理解为转变材料所处的位置，结转“在途物资”到“原材料”。 2、赊购 （1）购入时（未入库） 借：在途物资——XX材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款/应付票据——XX公司 （2）验收入库时 借：原材料——XX材料 贷：在途物资——XX材料 （3）偿还欠款时 借：应付账款/应付票据——XX公司 贷：银行存款 要求：自己在后面写出赊购当时就入库的业务的完整账务处理。 3、预付货款（采购付订金） （1）预付时 借：预付账款——XX公司 贷：银行存款 （1）供应商发货，但尚未运达企业（未入库），且要考虑多退少补（站在自己的角度） 多退：预付款项大于应支付款项。差额应退还给企业。但尽管如此，一般也不会退款，留待下一次交易继续抵扣。 少补：预付款项小于应支付款项。差额或称为余款应补给供应商。 ①若是少补 对方发货时【未入库】 借：在途物资——XX材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：预付账款——XX公司 应付账款——XX公司 验收入库时 借：原材料——XX材料 贷：在途物资——XX材料 支付余款时 借：应付账款——XX公司 贷：银行存款 ①若是多退 对方发货时【未入库】 借：在途物资——XX材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：预付账款——XX公司 验收入库时 借：原材料——XX材料 贷：在途物资——XX材料 退回余款时 借：银行存款 贷：预付账款——XX公司