项目六(下)审计课件报告.ppt

项目六（下）审计程序及实训 学习情境三实施阶段审计程序及实训 知识准备 （一）实施阶段审计程序的概念及步骤 （二）实施阶段审计程序工作内容 任务训练（实训） 知识准备 （一）实施阶段审计程序的概念及步骤 1．实施阶段审计程序的概念 2．实施阶段的工作步骤 （二）实施阶段审计程序工作内容 （2）内部控制测试的内容：围绕被审计单位内部控制是否执行、如何执行、由谁执行及执行的效果而进行审查。 （3）内部控制测试的目的：对内部控制测试后，根据可信赖程度分为高信赖程度、中信赖程度、低信赖程度。信赖程度高，可以适当减少实质性测试工作；信赖程度低可以适当增加实质性测试工作，甚至修订审计计划。内部控制测试能为实质性测试提供更多的审计重点，更准确把握审计时间和范围。 2．报表实质性测试 （1）报表实质性测试的概念：是指审计人员在 控制测试的基础上，对被审计单位财务报表或影响 财务报表的因素进行深入的审查并进行评价。 （2）报表实质性测试的内容：实质性控制是对 被审计单位财务报表的真实性、完整性、合法性等 方面进行审查和评价。 测试常用的方法有：检查、监盘、观察、函证、 计算、分析性复核等。 （3）报表实质性测试的目的：无论内部控制测 试结果好与坏，报表实质性测试必不可少。 内部控制测试与报表实质性测试的关系： 内部控制测试好可以减少实质性测试，内部控 制测试不好要较多进行实质性测试。但好与不好， 都必须进行实质性测试。（参照教材图） 3．收集审计证据 充分性 适当性 相关性 审计证据的适当性会影响其充分性（质量 越高，需要的审计数量就越少）。如果审计证 据的质量存在缺陷，那么仅靠获取更多的数 量，审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。 分析与思考资料详见教材 资料分析（组织学生讨论及发言） 结论正确吗？函证证据充分吗？ （3）审计证据分类 ① 按其外形特征分类 a．实物证据 b．书面证据 c．口头证据 d．环境证据 ② 按其来源分类 a．内部证据 b．外部证据 ③ 按审计证据相互关系分类 a．基本证据 b．辅助证据 （4）审计证据证明力 审计证据越客观，证明力越强。 a．实物证据比书面、口头、环境证据证明力 强；书面证据比口头、环境证据证明力强；口头证 据比环境证明力强；环境证据证明力较弱。 b．外部证据比内部证据证明力强。 c．审计人员亲自处理获取的证据比其他人员处 理获取的证据证明力强。 d．原件比复印件证明力强。 e．直接获取的证据比间接获取的证据证明力强。 f．不同来源的审计证据相互印证比不能相互印证的证 据证明力强。 （5）审计证据收集 审计证据收集是指审计人员为发现和获取审计证 据而进行的活动。 审计人员需要获取的审计证据的数量受错报风险 的影响。错报风险越大，需要的审计证据可能越多。 需要获取的审计证据的数量也受审计证据质量的影 响，审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少。 收集审计证据方法 收集审计证据案资料详见教材 资料分析（组织学生讨论及发言） 思考审计人员如何才能收集到有价值 的审计证据 4．审计工作底稿 综合类 （3）审计工作底稿结构、要素及编制 被审计单位未审情况； 审计过程记录； 审计项目结论 被审计单位的名称 审计项目名称及时间 审计过程及说明 审计标识及说明 审计结论 索引号及页次 编制者姓名及其日期 复核者姓名及其日期 审计结论 其他应说明事项 ③ 编制详见教材 任务训练一（指导学生实训） 实训：组织学生分组讨论； 要求课堂上完成实训并填写任务实 训日志表（参考答案另附）。 任务训练二（指导学生实训） 实训：组织学生分组讨论； 要求课堂上完成实训并填写任务实 训日志表（参考答案另附）。 任务训练三（指导学生实训） 实训：组织学生分组讨论； 要求课堂上完成实训并填写任务实 训日志表（参考答案另附）。 学习情境四终结阶段审计程序及实训 知识准备 （一）终结阶段审计程序的概念及步骤 （二）终结阶段审计程序工作内容 任务训练（实训） 知识准备 （一）终结阶段审计程序的概念及步骤 1．终结阶段审计程序的概念 2．终结阶段的工作步骤 （二）终结阶段审计程序工作内容 1．复核审计工作底稿 （1）复核审计工作底稿的概念：复核审计工作 底稿是根据编制的审计工作底稿，按复核制度要求 对审计工作底稿进行三级复核 （2）复核审计工作底稿的要