基础会计(第五章)分解.ppt

二、其他业务收支的核算 1.“其他业务收入”帐户 性质：损益类账户； 用途：其他销售或其他业务的收入。如：材料销售、固定资产出租、包装物出租、提供运输等。 其他业务收入 取得的各项其他业务收入数 期末转到“本年利润” 结转后本科目无余额 本科目应按其他业务种类设置明细账 2. “其他业务成本”帐户 性质：损益类账户； 用途：其他业务成本的发生及其转销情况。 借方 其他业务成本 贷方 其他业务成本的发生 期末转入“本年利润”账户的其他业务成本 结转后该账户无余额 例题 销售原材料一批，价款30 000，存入银行。材料成本12，000. 借： 银行存款 35，100 贷： 其他业务收入 30，000 应交税费——应交增值税（销项税） 5，100 借： 其他业务成本 12，000 贷： 原材料 12，000 第六节 财务成果形成及分配业务 一、财务成果的含义 财务成果是企业在一定会计期间所实现的最终经营成果。 利润或亏损 二、利润的构成与计算 营业 利润 利润 总额 营业外 收入 营业外 支出 = + - 销售 费用 管理 费用 财务 费用 - - - 营业 收入 营业税金 及附加 营业 成本 - - 净利润 = 利润总额 - 所得税费用 资产减 值损失 - - + 公允价值 变动损益 + 投资 收益 三、营业利润的核算 （一）期间费用的核算 1.含义及构成 不能直接归属于某个特定产品，而应直接计入当期损益的各种费用。 管理费用是企业行政管理部门为组织和管理企业的生产经营活动而发生的各种费用。 销售费用是企业在销售商品、提供劳务等过程中发生的各种费用以及专设销售机构的各项经费。 财务费用是企业为筹集资金而发生的费用，如借款利息支出。 对期间费用的理解图示 2.账户设置 管理费用 销售费用 财务费用 发生数 发生数 发生数 结转数 结转数 结转数 本年利润 3.核算举例 【例】出差人员李好报销差旅费2460元，原借3000元,余款交回。 借：管理费用 2 460 库存现金 540 贷：其他应收款—李好 3 000 ※ “贷：其他应收款 3 000”是对出差人员出差前预借款的冲账。借款时的分录为： 借：其他应收款—李好 3 000 贷：库存现金 3 000 如果出差人员出差前预借款为2 000元，报销金额仍为2 460元（说明因公办事出差人员自己垫付了资金），分录应为： 借：管理费用 2 460 贷：其他应收款—李好 2 000 库存现金 460 【例】用现金支付咨询费126320元。 借：管理费用 126 320 贷：库存现金 126 320 【例】摊销本月管理部门应负担的报刊费2，010。 借：管理费用 2 010 贷：待摊费用/预付账款 2 010 【例】用银行存款支付自销产品运费5，200。 借：销售费用 5 200 贷：银行存款 5 200 ※ 如果是为购货方垫付的运费应： 借：应收账款 ××× 贷：银行存款 ××× 【例】计算专设销售网点人员工资41610元。 借：销售费用 41 610 贷：应付职工薪酬 41610 【例】计算应缴纳的房产税12000元、车船使用税6200元, 另外用银行存款支付印花税2800元。 借：管理费用 21 000 贷：应交税费-应交车船使用税 6 200 -应交房产税 12 000 银行存款 2 800 （二）投资收益的核算 1.含义及构成 投资收益是企业指对外投资获得的收益。包括：以现金或其他资产对外投资所分得的利润；股票投资所分得的股利；债券投资所分得的利息；收回或转让投资时取得的高于帐面价值的差额. 2.账户设置 设置“投资收益”账户。损益类 投 资 收 益 （1）取得的投资收益 （1）发生的投资损失 （2）期末转入“本年利润”账户的投资净收益 （2）期末转入“本年利润”账户的投资净损失 结转后无余额 满足下列三条件之一，即化为交易性金融资产: (1) 取得金融资产的目的是为了近期内