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一、资产的概念1、含义：过去的交易或事项形成的，由企业拥有或控制，预期会给企业带来经济利益的资源。2、特征：（1）过去时（不是将来时）??????????????? 财务会计（过去时）?????? 会计??????????????? 管理会计（将来时）?????????? 计划购买的原材料不属于资产?????? （2）由企业拥有或控制?????? （3）能带来经济利益（4）经济资源(不是人力资源，政治资源)例：下列属于企业资产的有（? B?? ）A阳光和空气?? B 存放在第三方的原材料C经营租赁方式租入机器??? D 计划采购的物质3、分类：（1）根据有无实物形态分? 有形资产? 如库存现金及有价证券，存货，固定资产?无形资产? 如银行存款，应收帐款等?（2）按来源不同分? 自有资产?? 外购?????????????????????????????? 自制????????????????????????????? ???????????????????????????? ??????????经营租入（不属于资产）租入资产?????????????? ?????????????????融资租入（属于资产）????????????????????????????? ?速动资产（货币资金、交易性金融资产、应收帐款和应收）票据）（3）按流动性分为?? 流动资产?? ?????????????????????????????? 其他流动资产（应收股利、应收利息、其他应收款???????????????????????????????? 存货、预付帐款、其他流动资产）非流动资产（固定资产、无形资产、长期股权投资、投资性房地产、长期待摊费用）下列属于流动资产的有（ AC?? ）A应收帐款???? B 预收帐款??? C 交易性金融资产???? D以公允价值模式计价投资性房地产?二、货币资金1、含义：以货币形态存在的流动资产2、内容：库存现金?银行存款其他货币资金（银行本票存款、银行汇票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、外埠存款、存出投资款）不包括（1）备用金（其他应收款）（2）商业汇票（可能在应收票据或应付票据）（3）现金等价物（三个月到期的债券投资）例：下列各项中是其他货币资金（BCD??? ）A企业持有三个月到期的债券投资????? B为购股票存出投资款C外埠存款???????????? D 向银行申请银行汇票时的存款3、货币资金在资产负债表中汇总填列，它是流动性最强，变现能力最强，获利能力最弱。4、库存现金（1）?????? 含义：存放在保险柜中，由出纳经管的货币资金。（2）?????? 性质：资产类，增加记借方，减少记贷方，余额在借方。（3）?????? 使用范围：企业业务一般转帐（起点以下除外），个人业务可以转帐，也可以使用现金。（4）?????? 做出纳应注意的事项a不能见钱眼开b做领导最信任的人c提高服务意识d防人之心不可无，付款时要先审再付e细心、心静（5）?????? 管理规定a限额（3——5天），最长不超过15天?? b不能白条抵库，公款私存c不能设小金库，不得随意坐支（6）?????? 相关业务a企业月初库存现金为3000元? b向银行提现5000元（银付1）?? c职工张三借支差旅费2000元（现付1）? d用现金购买办公用品500元（现付2） e张三出差归来，报销1800元，多余200元退回（现收1，转1）。F现金盘点盘盈50元，转入营业外收入（现收2，转2）相关分录a不作分录，自动转入??????? b? 借：库存现金???? 5000???????????? ??? ?????贷：银行存款???????? 5000?????????????? ?c借：其他应收款——张三??? 2000贷：库存现金????????? ????2000?d?? 借：管理费用——办公费?? 500????????? ?????? 贷：库存现金??????????? 500?? ??????????? e? 借：管理费用——差旅费??? 1800库存现金????????????? 200贷：其他应收款??????????? 2000???????????????????????????????? ???????????????f?? 借：库存现金?? 50?????????????????? ?????? 贷：待处理财产损溢?? 50???????????????????? 经批准处理，借：待处理财产损溢?? 50贷：营业外收入??? 50????????????????????????????? 库存现金借方???????????????????????????????????????????????? 贷方??? 期初余额3