金融企业会计[精选].ppt

一、贷款的分类 短期贷款 中期贷款 长期贷款 贷款期限 信用贷款 担保贷款 票据贴现 贷款基础 自营贷款 委托贷款 承担责任 生产周转贷款 固定资产贷款 消费贷款 贷款用途 单位贷款 个人贷款 贷款对象 保证贷款 抵押贷款 质押贷款 住房按揭贷款 汽车消费贷款 助学贷款 关注贷款 次级贷款 可疑贷款 风险程度 正常贷款 损失贷款 第一节 贷款业务概述 不良贷款 二、贷款业务使用的会计科目 “贷款”：资产类科目（本金、利息调整、已减值） “利息收入”：损益类科目 “应收利息”：资产类科目 “贷款损失准备” ：资产类，“贷款”科目的备抵科目 “资产减值损失” ：损益类科目，核算商业银行计提各项资产减值所形成的损失 第二节 信用贷款的核算 一、信用贷款的核算 信用贷款是指仅依据借款人的信誉提供的贷款，不须要提供任何抵押或担保。 特点：风险较大、审批严格 贷款人：具有良好信用等级且具有法人资格的企业单位。 会计核算方式：逐笔核贷、存贷合一、定期调整和下贷上转 （四）贷款展期的核算 ①展期申请时间： 短期贷款在到期日之前申请； 中长期贷款在到期日之前一个月申请 ②展期次数：只能展期一次 ③展期长短： 短期贷款（t≤1年）展期不得超过原贷款期限； 中期贷款（ 1＜ t ≤ 5年）不得超过原贷款期限的一半； 长期贷款(t ＞ 5年)的展期期限不得超过3年 ④展期核算：不需进行账务处理 填制贷款展期申请书（一式三联）交信贷部门 信贷部门审查同意在展期申请书签注意见交会计部门 会计部门审批并在原借据批注展期后的还款日期 ⑤展期贷款计息利率：展期之日公告的贷款利率 二、贷款利息的计算与核算 商业银行发放的贷款，期限在1年以内的，贷款期内按合同利率计息，若遇利率调整，不分段计息。 商业银行发放的贷款，期限在1年以上的，若遇利率调整，应从新年度开始按调整后的利率计息。 （一）贷款利息计算的相关规定 商业银行发放的贷款，到期日为节假日的： ①若在节假日前一日归还，应扣除归还日至到期日的天数后，按前述规定的利率计算利息； ②节假日后第一个工作日归还，应加收到期日至归还日的天数，按前述规定的利率计算利息； ③节假日后第一个工作日未归还，应从节假日后第一个工作日开始按逾期贷款利率计算利息。 （二）贷款利息的计算与核算 贷款利息的计算方法：定期结息法和逐笔结息法 1.定期结息法 利息的计算与活期存款利息计算基本相同 （2）计息公式： 利息=累计计息积数×日利率 余额表计息 乙种账计息 应收利息＝贷款本金×贷款天数×日利率 或： （1）计息时点（按季结息或按月结息） ①结息日：每季度末月的20日（3、6、9、12月）或每月20日 ②还清时：利随本清 ③资产负债表日：按权责发生制计提应收利息 （4）未能如期收回利息的处理： 若贷款到期（含展期后到期）未收回，则从逾期之日起 至款项还清前一日止，按规定的逾期贷款利率计息，对 未收回的利息，应按逾期贷款利率计收复息。 结息日次日办理转账时，若借款人存款账户无款支付或 不足以支付利息，对未收回的利息，应按前述规定的利 率计收复息。 2.逐笔结息法/利随本清 与单位定期存款利息计算基本相同 （1）计息时点： ①资产负债表日：按权责发生制计提利息 ②还清时：利随本清 （2）计息公式： （1）计息期为整年或整月： 贷款利息=贷款本金×年（月）数×年（月）利率 （2）计息期有整年或整月，又有零头天数： 贷款利息=贷款本金×年（月）数×年（月）利率+本金×零头天数×日利率 （3）计息期全部化为实际天数： 贷款利息=贷款本金×实际天数×日利率 （每年365天，闰年366天，每月算实际天数） （算头又算尾） （涉及到天数，算头不算尾） 还清时“算头不算尾” 资产负债表日“算头又算尾” 有些银行现行做法：对年按360天算， 对月按30天算，零头有一天算一天 3.逾期贷款的计息 （1）相关规定：对逾期贷款，从逾期之日起至款项还清前1日 止，除按规定利率计息外，按实际逾期天数计收罚息。 （2）计息公式： 逾期贷款利息=逾期贷款本金×逾期期限×规定的利率×（1+罚息率） 例题：某行于6月28日发放一笔短期贷款，金额为20万元，期限3个月，月利率为6‰，如该笔贷款于10月11日才归还本息，假定贷款逾期罚息率为每天4‰，该笔贷款的逾期利息为多少？ （1）正常利息=200000×13× 6‰÷30 =520（元） （2）逾期罚息=200000×13×（ 6‰÷30 ）× 4‰ =2.08（元） （3）逾期贷款利息=520+2.08=522.08（元） 信用贷款核算实例P189 【例7-1】—【例7-4】 逾期贷款罚息=逾期贷款本金×逾期期限×规定