锦州港舞弊案例分析[精选].ppt

公司简介 公司系由锦州港务局等三家单位于1993年2月共同发起设立，始以发起人净资产折为发起人股22400万股，同时定向募集法人股14400万股，内部职工股9200万股，1998年5月5日发行境内外资股11100万股（B股）和1999年5月7日发行公众股6000万股后，公司总股本达63100万股。并分别于1998年5月19日、1999年6月9日在上交所上市交易。? 一份报道揭开造假内幕 “锦州港有明显的财务问题，我们仅用了一个晚上就通过其公开信息分析出来了。”早在10月14日，上海国家会计学院青年学者、网名“飞草”的财务专栏撰稿人就这样告诉记者。 10月15日，锦州港对记者转达的该学者的质疑材料持明确的否认态度。10月16日，这一资料通过和讯网公开，舆论哗然。10月17日，交易所对锦州港实施停牌处理。锦州港称，交易所提供的理由正是由该学者质疑文章引发的“市场重大传闻”。 10月17日当天，锦州港突然态度有变，并告知记者：“似乎也不好说该学者的质疑完全失真”。正逢此时，锦州港召开临时股东大会，选出了接任张宏伟董事长职务的“新人” ，更引发公众的种种猜测。 10月22日，锦州港公告了推选新董事长和财政部对其核查的结果，承认了2000年以前虚增业绩和资产的事实，从而部分证实了仅仅在几天前还被锦州港定性为“失真”的学者质疑。 虚增收入3.6亿罚款10万 锦州港（600190、900952）董事会2002年10月22日发布公告称，日前公司收到财政部下达的《关于锦州港股份有限公司的行政处罚决定》，要求公司对不符合《会计法》和会计制度的行为限期整改，予以纠正，同时处以罚款10万元。 　 公告称，2001年9月至12月，财政部对公司2000年及以前年度执行《会计法》情况进行了检查。检查结果认为，公司2000年及以前年度多确认收入36717万元。公司将应计入财务费用的利息支出予以资本化，少计财务费用4945万元；同时，由于工程完工转入固定资产不及时，折旧计提起始月份不准确及港口设施、设备资产分类不适当等导致2000年度少计提折旧780万元，相应地少计主营业务成本等780万元。此外，公司对在建工程确认不准确，1998年—2000年多列资产11939万元（实际虚增资产43803万元）。 造假手法揭密 锦州港的造假手法并不高明，让我们从锦州港公开披露的历年数据，慢慢揭开锦州港的全貌.（无特别指明，单位均为万元 ) 锦州港2001年实现吞吐量1110万吨，实现净利润4817万元，但该公司2001上半年实现吞吐量540万吨，实现净利润5359万元，也就是说，锦州港2001年下半年虽然实现吞吐量570万吨，但实际已出现亏损520万元；而2002年上半年锦州港实现吞吐量693万吨，又实现净利润3297万元，这反复无常业绩背后是什么？ 锦州港1996年—1999年四年间造假手法非常简单，就是直接虚增应收账款或货币资金。但这样的造假手法非常危险，截至1999年末，该公司账面货币资金只有45693万元，其中有21367万元是虚构的。不清楚锦州港是否与银行勾结，否则虚增巨额银行存款在审计过程中还是比较容易发现的。锦州港可能也意识到这种造假手法不保险，从2000年开始有意填补银行存款巨额窟窿，假账主要从固定资产和在建工程走。到了2001年，可能担心虚构巨额银行存款被查，通过虚增在建工程名义将银行存款窟窿补上。这样，到了2001年末，货币资金被填实了，而资产虚增了43803万元。 锦州港造假牵连毕马威华振 锦州港（600190、900952）A股、B股分别于1999年和1998年在上海证券交易所上市，境内审计工作委托给毕马威华振会计师事务所，境外审计由毕马威香港会计师行完成，历年审计报告均被毕马威出具标准无保留意见。 因数篇质疑锦州港文章而掀起轩然大波的飞草，称自己虽然有注册会计师资格，但水平也就相当于会计师事务所里的一名注会助理，自己的分析方法很简单，并没有独到之处，简而言之就是将公司的财务数据作纵向和横向分析。用一个晚上，通过公开数据就发现了锦州港的财务问题，而毕马威华振拿着审计费连续数年竟没有发现锦州港的问题，个中原由值得深究；尤其是锦州港业绩和资产虚增近5亿元，都在该事务所审计期内。这一问题确实值得关注。 毕马威在北京和香港的这两家会计师行，因为涉嫌在锦州港虚假陈述案中负有连带责任，成为国际“四大”会计师事务所在中国被投资者起诉的第一家。与此同时，这也是中介机构会计师事务所在国内证券民事赔偿案中首次成为被告。 注册会计师行业应得到的启示 1·银行存款审计的重要性：锦州港、银广夏、蓝田股份都涉及虚增巨额银行存款，可