安通学校2012年中级会计职称《财务管理》第二章讲义..doc

中级会计职称系统阶段讲义 （财务管理）第二次 北京安通培训学校 报名地址：北京市海淀区中关村e世界财富中心c座878室 报名电话：010 北京安通学校2012年中级会计职称财务管理讲义（第二次） 第二章 预算管理 本章主要介绍了预算的作用、类型以及预算工作组织，预算的编制方法，预算的编制，预算的执行与考核等内容。考试中既有可能出现客观题，也有可能出现主观题，预计本章分数5分左右。 【主要主观题考点】 1.目标利润预算编制 2.日常业务预算的编制 3.现金预算的编制 第一节　预算管理的主要内容 一、预算的特征 预算是企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反映的企业在一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动的详细财务安排。 预算特征： 1.预算必须与企业的战略或目标保持一致； 2.预算是一种可以据以执行和控制经济活动的、最为具体的计划，是对目标的具体化，是将企业活动导向预定目标的有力工具。数量化和可执行性是预算最主要的特征 二、预算的作用 1.引导和控制经济活动 2.实现内部各个部门之间的协调 3.业绩考核的标准 三、预算的分类和预算体系 （一）预算的分类 1.根据预算内容的不同：业务预算（经营预算）、专门决策预算、财务预算 业务预算：与企业日常经营活动直接相关的预算 专门决策预算：针对特定中选方案的预算，是不经常发生的、一次性的重要决策预算。 直接反映相关决策的结果，比决策估算更加细致、准确一些。 财务预算：包括现金预算和预计财务报表。 财务预算作为全面预算体系的最后环节，它是从价值方面总括地反映企业业务预算与专门决策预算的结果，也就是说，业务预算和专门决策预算中的资料都可以用货币金额反映在财务预算内，这样一来，财务预算就成为了各项业务预算和专门决策预算的整体计划，故亦称为总预算，其他预算则相应称为辅助预算或分预算。显然，财务预算在全面预算中占有举足轻重的地位。 2.从预算指标覆盖的时间长短划分：长期预算和短期预算 （二）预算的体系 各种预算是一个有机联系的整体。一般由业务预算、专门决策预算和财务预算组成的预算体系，又可称为全面预算体系。 四、预算工作组织 预算的工作组织包括决策层、管理层、执行层和考核层。 1. 企业董事会或类似的权力机构可以根据情况设立预算管理委员会或指定财务管理部门负责预算管理事宜，并对企业法定代表人负责。 企业董事会或类似的权力机构——决策层 2. 预算管理委员会或财务管理部门主要拟订预算的目标、政策，制定预算管理的具体措施和办法，审议、平衡预算方案，组织下达预算，协调解决预算编制和执行中的问题，组织审计、考核预算的执行情况，督促企业完成预算目标。3. 财务管理部门具体负责企业预算的跟踪管理，监督预算的执行情况，分析预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的意见与建议。4. 企业内部生产、投资等职能部门具体负责本部门业务涉及的预算的编制、执行和分析等工作，并配合预算委员会或财务管理部门做好企业总预算的工作。 5. 企业所属基层单位是企业预算的基本单位，负责本单位现金流量、经营成果和各项成本费用预算的编制、控制、分析工作，接受企业的检查、考核。2006） A.销售预算　 　B.生产预算　　 C.现金预算　 　D.预计利润表 【答案】CD 第二节　预算的编制方法和程序 一、预算编制方法 （一）固定预算与弹性预算编制方法 1.固定预算 定义：固定预算又称静态预算，是根据预算期内正常的、可实现的某一既定业务量水平作为基础来编制的预算。 一般适用于固定费用或者数额比较稳定的预算项目 缺点： （1）过于呆板。不论预算期内业务量水平实际可能发生哪些变动，都只按事先确定的某一业务量水平作为编制预算的基础。 （2）可比性差。当实际业务量与编制预算所依据的业务量发生较大差异时，有关预算指标的实际数与预算数就会因业务量基础不同而失去可比性。 2.弹性预算 定义：弹性预算是在按照成本习性分