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收入、费用利润习题二 四、核算分析题 59.题目：甲企业于2007年10月1日为某公司研制开发A产品，合同规定的研制开发期为5个月，合同总收入1600000元，至2007年12月31日已发生费用640000元（假定均用银行存款支付），预收研制开发款1000000元。预计整个研制开发工程完工的总成本为1000000元。此外，经专业测量师测量，至2007年12月31日，研制开发工作的完工程度为70％。要求：（1）编制甲企业预收研制开发款与支付研制开发费用的会计分录;?（2）分别采用以下方法确定2007年的劳务收入与成本，并编制有关会计分录：?①按专业测量师测量的研制开发工作的完工程度确定该劳务的完成程度;?②按已提供的劳务量占应提供劳务总量的百分比确定该劳务的完成程度（假定研制开发期内劳动量均衡发生）;?③按已发生的成本占估计总成本的百分比确定该劳务的完成程度。(1)? 正确答案：（1）甲企业应编制如下会计分录：①支付研制开发费用时：借：劳务成本 640000贷：银行存款?640000②预收款项时：借：银行存款 1000000贷：预收账款?1000000（2）确认该项劳务的本期收入和费用：2007年确认的收入＝劳务总收入×劳务的完成程度－以前年度已确认的收入2007年确认的费用＝劳务总成本×劳务的完整程度－以前年度已确认的费用①按专业测量师测量的研制开发工作的完工程度确定该劳务的完成程度经专业测量师测量的该研制开发工作的完工程度为70％，故2007年应确认的收入为：1600000×70％－0＝1120000（元）2007年应确认的费用为：1000000×70％－0＝700000（元）企业应根据所确定的收入和相关费用，编制以下分录：借：预收账款 1120000贷：主营业务收入?1120000借：主营业务成本 700000贷：劳务成本?700000②按已提供的劳务量占应根据劳务总量的百分比确定该劳务的完成程度。A产品研制开发已完成的工作时间为3个月，占完成此项劳务所需总工作时间5个月的60％，故2007年应确认的收入为：1600000×60％－0＝960000（元）2007年应确认的费用为：1000000×60％－0＝600000（元）企业应根据所确定的收入和相关费用，编制下列分录：借：预收账款 960000贷：主营业务收入?960000借：主营业务成本 600000贷：劳务成本?600000③按已经发生的成本占估计总成本的百分比确定该劳务的完成程度已经发生的成本占估计总成本的百分比为：640000÷1000000×100％＝64％故2007年应确认的收入为：1600000×64％－0＝1024000（元）2007年应确认的费用为：1000000×64％－0＝640000（元）企业应根据所确定的收入和相关费用，编制下列分录：借：预收账款 1024000贷：主营业务收入?1024000借：主营业务成本 640000贷：劳务成本?640000??解析: 60.题目：远洋公司委托A单位代销一批商品，该批产品的销售价格为500?000元（不含增值税），成本为380?000元。月末时收到代销清单且代销的商品全部售出，代销手续费为商品销售价格（不含增值税）的8%。该批商品的增值税率为17%，代销款已收到。要求：分别作出远洋公司和A企业委托代销的账务处理。?(1)? 正确答案：（1）远洋公司应作如下的账务处理：a.发出商品时，应作如下会计分录：借：委托代销商品 ???380?000????贷：库存商品?????　380?000b.收到代销清单时，应作如下的会计分录：借：应收账款 ????585?000贷：主营业务收入????500?000???应交税费一应交增值税（销项税额）?????85?000借：主营业务成本?????380?000???贷：委托代销商品?????380?000c.借：销售费用???40?000??????贷：应收账款?????40?000d.收到代销款时，应作如下的会计分录：借：银行存款 ?????545?000????贷：应收账款???????545?000（2）A企业的账务处理a.收到商品时：借：受托代销商品 ????500?000????贷：代销商品款??????500?000b.实际销售商品时借：银行存款 ??????585?000贷：受托代销商品?????500?000???应交税费一应交增值税（销项税额）?????85?000c.收到远洋公司开出的增值税专用发票时：借：应交税费——应交增值税（进项税额） ???85?000??贷：应付账款——远洋公司????????????