非营利组织会计第7章[精选].ppt

第七章 事业单位会计报表 事业单位会计报表是反映事业单位财务状况和收支情况的书面文件，是财政部门和上级单位了解情况、掌握政策、指导单位预算执行工作的重要资料，也是编制下年度单位财务收支计划的基础。 7.1 会计报表概述 一、会计报表及其种类 资产负债表、收入支出表、附表、会计报表附注、收支情况说明书、专项资金收支情况表。 二、事业单位的年终清理结算和结帐 （一）年终清理结算 1、清理、核对年度预算收支数字和各项缴拨款项、上缴下拨款项数字。 2、清理、核对各项收支。 3、清理结算各种往来款项。 4、清查货币资金。 5、清查财产物资。 7.1 会计报表概述 （二）年终结帐 1、首先计算出各帐户的12月份合计数和全年累计数，结出12月末的余额。然后，编制结帐前的资产负债表，试算平衡后，再将应对冲结转的各个帐户的余额按年终冲转办法，填制12月31日的记帐凭证办理结帐冲转。 2、结请旧帐。 3、记入新帐。 7.2 资产负债表 一、资产负债表的性质和作用 资产负债表是反映事业单位一定时点财务状况的报表。它是根据资产、负债、收入、支出、净资产之间的相互关系，按照一定分类标准和一定顺序，把事业单位在一定日期的资产、负债、收入、支出、净资产各项目予以适当排列后编制而成的。 7.2 资产负债表 二、资产负债表的格式与内容 7.2 资产负债表 三、资产负债表的编制方法 7.3 收入支出表 收入支出表是反映事业单位在一定期间的收支结余及其分配情况的报表。本表由收入、支出、结余及其分配三部分组成。 7.3 收入支出表 收入支出总表 7.3 收入支出表 附表 1、事业支出明细表 2、经营支出明细表 7.4 财务分析 财务分析评价指标 1、经费自给率= 2、人员支出比率= 3、公用支出比率= 某事业单位2000年12月31日总分类帐户余额如下： 该单位年终结余分配情况如下： 按经营结余的33%交纳所得税 按30%的比例提取职工福利基金 要求；1、根据上述资料编制年终结帐前的资产负债表（年初数略） 2、编制年终转帐的会计分录 3、编制年终结帐后的资产负债表 * * 期末数 年初数 二、负债类 三、净资产类 四、收入类 负债部类合计 负债部类 期末数 年初数 一、资产类 五、支出类 资产部类合计 资产部类 本年累计 本月数 本年累计 本月数 事业支出 经营支出 支出总计 结余分配 1、应交所得税 2、提取专用基金 3、转入事业基金 4、其他 财政补助收入 事业收入 经营收入 收入总计 项 目 支 出 项 目 收 入 事业收入+经营收入+附属单位上缴收入+其他收入 事业支出 + 经营支出 人员支出 事业支出 公用支出 事业支出 ×100% ×100% ×100% 351000 351000 合计 10000 经营支出 30000 100000 30000 100000 50000 16000 25000 余额 50000 20000 100000 70000 55000 45500 500 余额 经营收入 事业支出 事业收入 拨出专款 拨入专款 固定资产 事业基金 应收帐款 应付帐款 银行存款 借入款项 现金 固定基金 材料 帐户 帐户 *