中级财务会计货币资金解读.ppt

按有效期限分类： 委托收款 （1）三天期限 托收承付（验单付款） 支票 （2）十天期限 托收承付（验货付款） （3）一个月期限：银行汇票 （4）最长不超过二个月：银行本票 （5）最长不超过六个月：商业汇票 按是否背书转让分类 可背书转让的：支票（转账支票在同一票据交换区内可以背书转让）、银行本票、银行汇票、商业汇票 按收款保证程度分类 （1）保证程度强：银行汇票、银行本票、银行承兑汇票、汇兑 （2）收款保证程度较强：支票、商业承兑汇票、托收承付 （3）收款保证程度较弱：委托收款 返回 一、其他货币资金的内容 其他货币资金是指除现金、银行存款之外的货币资金 第三节 其他货币资金 外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用卡存款 信用证保证金存款 存出投资款 二、其他货币资金的核算 为了总括地反映企业其他货币资金的增减变动和结余情况，企业应设置“其他货币资金”科目，以进行其他货币资金的总分类核算。 其他货币资金（下设六个明细科目） 开出汇票、本票、开 用汇票、本票以及 设专户、存出款项等 有关方式支出款项时 其他货币资金的 结存数、未用数 （1）外埠存款的核算 银行存款 ××× ××× 其他货币资金 存入数 ◆汇往采购地银行开立采购专户 支付数 ◆支付材料款 ●剩余款退回 期末余额：××× 材料采购 ××× 应交税费 ××× 账户性质：资产类； 账户结构：借增贷减 对应账户：见图示； 明细账户：按其他货币资金组成内容进行明细核算。 为增值税中的进项税额 账务处理： 1、将款项汇往外地临时采购专户时： 借：其他货币资金—外埠存款 贷：银行存款 2、通过采购专户支付材料款时： 借：原材料、在途物资、材料采购 贷：其他货币资金—外埠存款 3、将剩余款退回时： 借：银行存款 贷：其他货币资金—外埠存款 （2）银行汇票存款的核算 账务处理程序和外埠存款类似 （3）银行本票存款的核算 账务处理程序和外埠存款类似 （4）信用卡存款的核算 账务处理程序和外埠存款类似 （5）信用证保证金存款的核算 账务处理程序和外埠存款类似 （6）存出投资款的核算。 账务处理程序和外埠存款类似 ★ 内容框架 各 类 资 产 第1章 总论 第2章 货币资金 第3章? 存货 第5章? 长期股权投资 第6章 ?固定资产 第7章 无形资产 第8章 投资性房地产 第9章 资产减值 第4章? 金融资产 第一节 现金 第二节 银行存款 第三节 其他货币资金 目 录 一、现金的管理 （一）现金的定义及特征 货币资金是指企业的生产经营资金在周转过程中处于货币形态的那部分资金。 货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金三个部分。 第一节 现金 会计上的现金有狭义现金和广义现金之分。 我国的会计惯例是狭义与广义的现金概念并存。 本章中的现金为狭义的现金概念。 国际惯例 中的 现金概念 狭义的现金 日常交易业务 财务报告 我国会计惯例 中的 现金概念 现金作为货币资金的重要组成部分，具有如下特征： （1）货币性 （2）通用性 （3）流动性 现金是企业资产中流动性最强的货币性资产。 流动性主要就是指资产转换成现金或负债到期清偿所需的时间，亦指企业资源及负债接近现金的程度。 （二）现金的使用范围与库存现金限额 现金的使用范围 《现金管理暂行条例》规定了在银行开立账户的企业可以用现金办理结算的具体经济业务。 这些经济业务包括的具体方面详见教材P19 企业的库存现金的最高限额 3天至5天的日常零星开支所需的现金。 边远地区和交通不便地区的企业库存现金可多于5天，但最多不能超过15天的日常零星开支。 每日的现金结存数超过的部分应当及时送存银行 如需增加或减少库存限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定。 （三）现金的内部控制 现金的流动性决定了现金内部控制的必要性。 现金的内部控制包括如下几个方面内容： （1）实行职能分开原则。详见教材P20 （2）现金收付的交易必须有合法的原始凭证。 （3）建立收据和发票的领用制度。 （4）加强监督与检查。 （5）企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一人长期从事出纳工作。 二、现金的总分类核算 （一）现金核算的凭证 发生收付业务 取得原始凭证 送交财会部门 进行认真审核 填制收付凭证 办理现金收支 出纳加盖戳记款项已经收付 凭证审核签证据以登记账簿 收款凭证和付款凭证是用于现金和银行存款收付