中级财务会计课件解读.ppt

材料成本差异（资产类账户） 借方登记： 收入材料超支差异 贷方登记： 发出材料分摊的差异 收入材料节约差异 红字节约 蓝字超支 贷方余额： 库存材料节约差异 借方余额： 库存材料超支差异 随堂练习 某公司5月初，结存原材料的计划成本50 000元，材料成本差异节约3 000元，6月份，购进的材料的实际成本247 000元，计划成本230 000元，本月领用原材料的计划成本200 000元，其中：生产领用150 000元，车间一般消耗30 000元，管理部门耗用20 000元。 要求：作出该公司发出原材料的有关会计分录 1、按计划成本领用原材料 2、计算本月材料成本差异率 3、分摊材料成本差异 4、 计算月末结存原材料的实际成本 日期 分期应付款 应分摊融资费用 应付本金减少额 应付本金余额 ? ? ?=期初⑤ ×6% ④=?-? 期末⑤=期初⑤-④ 2009年1月1日 3 369 891 2009年12月31日 800 000 202 193 597 807 2 772 084 2010年12月31日 800 000 166 325 633 675 2 138 409 2011年12月31日 800 000 128 305 671 695 1 466 714 2012年12月31日 800 000 88 003 711 997 754 717 2013年12 月31日 800 000 45 283 754 717 0 合计 4 000 000 630 109 3 369 891 － 融资费用分摊表 实际利率法 编制有关的会计分录。 ?2009年1月1日，购进原材料。 借：原材料 3 369 891 未确认融资费用 630 109 贷：长期应付款——W公司 4 000 000 ?2009年12月31日，支付合同款并分摊融资费用 借：长期应付款——W公司 800 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 136 000 贷：银行存款 936 000 借：财务费用 202 193 贷：未确认融资费用 202 193 ?2010年12月31日，支付合同款并分摊融资费用 借：长期应付款——W公司 800 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 136 000 贷：银行存款 936 000 借： 财务费用 166 325 贷：未确认融资费用 166 325 ④2011年12月31日，支付合同款并分摊融资费用 借：长期应付款——W公司 800 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 136 000 贷：银行存款 936000 借：财务费用 128 305 贷：未确认融资费用 128 305 ⑤2012年12月31日，支付合同款并分摊融资费用 借：长期应付款——W公司 800 000 应交税费——应交增值税（进项税额）136 000 贷：银行存款 936 000 借：财务费用 88 003 贷：未确认融资费用 88 003 ⑥2013年12月31日，支付合同款并分摊融资费用 借：长期应付款——W公司 800 000 应交税费——应交增值税（进项税额）136 000 贷：银行存款 936 000 借：财务费用 45 283 贷：未确认融资费用 45 283 企业在采购过程中发生了存货短缺、毁损该怎么办呢？ 短缺或毁损原因 会计处理 属于运输途中合理损耗部分 属于销货方少发货 货款尚未结算的 货款已支付的 属于运输机构、保险公司或其他过失人负责赔偿部分的 属于遭受意外灾害发生的损失和尚待查明原因的途中损耗 直接计入所购材料的实际成本 以后付款时按实际收到材料的数量计算支付 应向销货方索赔，要求销货方补货或退款，并根据有关的索赔凭证，借记“应付账款”科目 计入“其他应收款”科目 先计入“待处理财产损溢”科目，若查明属于意外损失，将扣除保险公司和过失人赔款后的净损失,计入“营业外支出”科目 外购