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第八章 采购与付款循环审计采购与付款循环的特性采购与付款循环的内部控制测试采购与付款循环主要帐户的审计采购与付款循环其他相关帐户的审计 1.无助于查找未入账的应付账款的审计程序是（ ） A.结合存货监盘，检查是否存在料到单未到的经济业务 B.检查资产负债表日后收到购货发票的日期 C.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的入账时间 D.检查资产负债表列报 2.应付账款的审计重点是（ ） A.发生B.完整性C.计价和分摊D.分类.下列不能发现应付账款被低估的审计程序是（ ） A.结合存货监盘，检查被审计单位在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务 B.检查资产负债表日后收到的购货发票，关注购货发票的日期，确认其入账时间是否正确 C.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的应付凭证，确认其入账时间是否正确 D.从应付账款明细账上抽取交易，与相关原始凭证核对，检查每笔业务入账金额是否正确 ） A.存在B.完整性C.分类D.权利和义务 1.D；2.B；3.D；4.B 二.多项选择题 1.下列属于采购与付款循环的审计科目有（ ） A.固定资产 B.应付账款 C.在建工程 D.累计折旧 E.固定资产清理 2.下列企业采购与付款业务的岗位，它们不相容的有( )A.请购与审批B.询价与确定供应商C.采购合同的订立与审核D.采购.验收与相关会计记录E.付款的申请.审批与执行 1.ABCDE;2. ABCDE 六.案例分析题 1.资料：（1）注册会计师在审查甲公司应付账款明细账时，发现2009年开开化厂明细账有贷方余320万元，经查证有关凭证，发现是甲公司2006年向开开化工厂购买化原料的货 （2）注册会计师在对乙公司的应付账款项目进行审计时，根据需要决定对该公司下列四个 应付账款年末余额 本年度供货总额 A公司 42650 66500 B公司 0 2980000 C公司 89000 96000 D公司 298000 3136000 要求：（1）针对资料（1），分析可能存在的问题，确定是否需要进一步审查，如何审查?（2）针对资料（2），请帮助该注册会计师选择两位供货人函证，并说明理由。ABC公司在业务上有纠纷，故拒付货款ABC公司资金 (1)未使用固定资产没有计提折旧； (2)本年的固定资产大修理费用计入了“长期待摊费用”科目； (3)没有按规定考虑提取固定资产减值准备。 要求:请分析上述事项会计处理是否正确，如果不正确将会给报表造成什么影响？ （1）会计处理不正确，未使用固定资产也要计提折旧； （2）会计处理不正确，固定资产大修理费用直接计入“管理费用”，不计入“长期待摊费用” （3）会计处理不正确，应当考虑固定资产发生减值损失的可能性。会计处理应为借记资产减值损失，贷记固定资产减值准备，减少固定资产账面价值。 以上会计处理，由于未计提折旧；并将固定资产的大修理费用计入“长期待摊费用”，并且未计提固定资产减值准备，使得资产负债表上资产的账面价值虚增。由于大修理费用、折旧费用、和资产减值损失未计入当期损失，使得利润表上利润总额虚增。 第章在线习题 一、单选题1、审查应付账款时，注册会计师往往要结合被审计单位的实际情况，选择适当的方法对应付账款进行实质性分析。一般来说，实质性分析的内容不包括（　）。 A.将本期期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动的原因 B.将本期各月应付账款余额进行比较，分析变动的趋势是否正常 C.计算应付账款对存货以及对流动负债的比率，并与以前期间对比分析 D.分析存货、营业成本的增减变动幅度，判断应付账款增减变动的合理性 答案：B解析：对资产、负债类账户而言，由于是时点账户，其年末余额并不来自各月月末余额，因此实质性分析的内容一般不包括本期各月月末余额的比较。2、注册会计师实施的下列程序中，可能对查找未入账的应付账款无效的是（　）。 A.从供应商发票、验收报告或入库单追查至应付账款明细账 B.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相关购货发票等凭证 C.从财务部门获取被审计单位与其供应商之间的对账单并与应付账款进行核对 D.针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证（如银行划款通知、供应商收据等）答案：C解析：与其供应商之间的对账单应从非财务部门获取。3、应付账款审计工作底稿中显示的以下准备实施的审计程序中，不恰当的是（ ）。 A.由于函证应付账款不能保证查出未记录的应付账款，因此决定不实施函证程序 B.由于应付账款控制风险较高，决定仍实施应付账款的函证程序 C.由于正常情况下应付账款很少被高估，因此应付账款一般不需要函证 D.由