我的内审案例MicrosoftWord..docx

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我的内审案例MicrosoftWord.

我的内审案例(1)——存货舞弊 (谢绝转载)/thread-4930485-2-1.html我的职业生涯开始于某4大会计师事务所,从事了一些年的外审工作,也有1年多的海外交流工作经验,但毕竟老Pa(下级员工私下对合伙人的称呼)不是我的目标,自认也没有能力熬到那把椅子,于是进入了一家美国500强公司,DB,担任亚太区内审经理。说是经理,其实就是一干活的,上有领导,下无小兵。但现在想来,这些年“干活”的经历让我掌握了大量内审的实务工作经验,就是老外所说的 hands-on 经验。同时,我还要独立完成写报告(全英文),清Q (报告交给老板复核会有很多问题 “query”,要一一清除),组织子公司管理层和总部领导一起开会,跟踪审计发现事项 (“issue”)的解决…… 说实话这些年确实很忙,但回头看来还是相当充实的一段经历。相比于整日埋头于报告和开会的那些纯粹“经理”来说,我自认为这些年的内审实务经验让我的工作更扎实,也让我在和高管们的沟通中有了更多的底气。?其实你如果在企业呆久了,就会发现大多数的管理人员擅长的其实是“说”,而且是说条条框框的道理,真的让他们“做”,或者让他们说出细节和门道,他就开始支支吾吾模模糊糊了。作为内审,这个时候你就开始觉得脑子有点乱了,其实这是一个明确的信号——这家伙开始胡诌了!这个时候你一般有两个选择:1.重复刚才的问题,重点词汇做强调,让他给出明确的答案 —— 这个做法会给他一个下马威,当然有时候也会引起他的防范和反感,对接下来的工作不利,或者2.就此打住,私下里找其他途径获取答案——这样做会给他留点面子,但增加审计时间,而且你从其他途径获取的答案如果形成issue,你还需要回到他这里来确认。否则写在报告里就会留下后患,这是后话了。说岔了,言归正传。说起我从外审转入内审后不久,和比我年长几岁的另一个经理在上海闵行区的一家子公司作审计。这是一家工厂,负责生产产品卖给中外的关联方销售公司,年销售额$100 M (1亿美元)以上,其president也因为身为1 million club的一员,而且又是DB在中国的元老,而在整个集团享有较高的声望。审计过程中,我发现该公司在其他应收款(OR)科目某年底有240万元的余额。对外资企业来说,OR科目的余额一般比较固定,无非是一些押金/质保金,员工借款,待摊费用等。因此看到这笔不小的金额挂在年底我觉得有些奇怪,问财务总监,回答是年底清库存时有些不需要的原材料卖给第三方形成的余额。一般来说,对于外审而言,看到这里也就可以了,毕竟人家有发票,又有合理解释,而且因为不是专项的样本测试,也不一定需要查3单对应(发票,订单,出库单)。而且这笔余额次年3月底就没有了,对外审来说通过期后事项也没发现有问题。?但对内审而言,这是一笔有点奇怪的交易,有几个显而易见的问题直接会冒出来:1.把不需用的原材料卖给第三方在DB甚至大多数企业很少发生,尤其是这么大金额的一次性交易;2.? ?OR显示的客户名称不是该其企业的客户(还记得该企业产品都卖给关联方么?)3.这样的交易发生在年底也比较奇怪,因为年底大家都忙着冲业绩,哪有时间来整理库存。况且DB对企业的存货余额有明确指标,存货太高会影响管理层业绩。4.相关的支持性文件是否都齐备,包括出库单,年后收款单等。于是找来财务总监,问出以下几个具体的问题,事后的进一步审计结果和财务总监的答案一并附上:1.问:这家客户(A)是怎么找来的。答:采购部门找来的。以前只从A这里买原材料,从来没有卖材料给A (采购部门找客户?)?问:为什么要卖材料给A。这些材料当初是从A这里买的么??答:我们自己不需要了,产品停止生产了。不是从A买来的。 问:你自己都不需要,A买过去干什么,何况他为什么同意按照你的库存价格购买,(A是不是脑子有病) 答:这个我就不清楚了?问:卖出去的存货清单有没有?答:我去找找看(过了两天弄了一份给我,但怎么看都像现编的,VAT发票上也没有明细)?问:为什么这些型号的材料年底的存货帐上还剩很多?既然不需要了,为什么不全部卖掉??答:这些要问采购部 (采购部最后没有给出原因)2.问:把12月份卖出去的发货单找来给我看答:当时很着急,没有相对应的出库单?问:那么物流公司的运单或者运输记录拿来看?答:是A安排的物流公司,我们这里没有任何单据。 问:发货没有任何记录是不是内控有问题 答:是的,这是我们的疏忽,以后一定改正(财务总监觉得最后问题落在内控失误上,无关痛痒,想赶紧认罪就这么完了。岂料我的兴趣刚刚提起来)3.问:3月份这笔余额为什么没有了,是收款么?答:今年开始我们又收到了订单,开始逐步回购这些货物,3月份全部按原价回购了,应收应付相抵。?问:其间没有实际的款项结算??答:确实没有。 问:把3月份回购时候的入库单拿来看 答:找不到了。?问:

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