流动资产管理问题研究..doc

封面 题目：企业流动资产管理问题研究一业货币资金业务内部会计控制问题的思考二、企业应收账款业务内部会计控制问题的思考三、企业存货业务内部会计控制问题的思考………………………………………………………………………………(11) 企业流动资产管理问题研究摘要：内部会计控制是会计活动不可或缺的重要手段和方法，是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段。流动资产是资产中变现能力较强的部分，对企业生产经营活动有极其重要的影响，因此，加强企业流动资产的内部控制对保证企业正常有效运转具有重要意义。企业日常经济活动中经常发生收支业务的货币资金、应收账款、存货等是流动资产的重要组成部分，健全企业货币资金、应收账款、存货的内部会计控制，使企业流动资产产生最大经济效益是每个企业不断追求的最大目标。 关键词：流动资产??货币资金??应收账款??存货??内部控制 流动资产是指可以在一年或超过一年的一个营业周期内变现或使用的资产，主要包括现金、银行存款、短期投资、应收及预付款项、待摊费用等。流动资产是资产中变现能力较强的一部分，对企业生产经营活动有极其重要的影响，因此，加强企业流动资产的内部控制对保证企业正常有效运转具有重要意义。本文就流动资产中货币资金、应收账款及存货在企业内部会计控制中所存在的问题和原因，根据内部会计控制规范，结合实际情况谈笔者对内部会计控制的理解。 一、企业货币资金业务内部会计控制问题的思考 货币资金是企业资产中流动性较强的一种资产，是企业资产的重要组成部分，是进行生产经营活动不可缺少的条件。货币资金既是资本运动的起点，又是资本运动的终点。由于货币资金具有高度的流动性和极大的风险性，因此货币资金也是最容易被贪污、偷窃或挪用的资产。加强货币资金的控制与核算，从而保证货币资金在对外财务会计报告中的恰当披露，保证货币资金的安全和正常有效运转，促进企业生产经营活动的有序运行，进而实现企业的经营目标和发展战略具有重要意义。 （一）企业货币资金业务存在的漏洞及原因分析 一般而言，企业所涉及的货币资金业务主要是货币资金收入、支出、货币资金在其不同项目之间的流动以及零星备用金业务。企业货币资金收入业务是指企业通过销售商品或提供劳务等方式取得货币资金的业务。企业货币资金支出的业务涉及的范围很广，主要包括：各项资 产的购入、绝大多数费用的开支、向投资者支付的股息以及向国家缴纳各种税款。因此，在这些日常业务中容易出现的问题和原因有以下几种： 1、坐支现金、库存现金较多。企业为使用方便将以现金形式收入的款项直接支付出去，形成现金坐支；库存现金数额超过银行核定限额，增加了现金不安全因素。主要原因是出纳员未严格执行现金管理条例造成的。 2、印鉴保管责任不明确。企业未对预留印鉴的保管人员明确分工，容易造成非管理人员私自盖章，使资金损失的严重后果。主要原因是未对印鉴、空白支票等分开保管。 3、办理银行汇票等业务没有统一管理。企业需要办理的电汇、银行汇票等付款业务没有专人负责，由客户自己去银行办理，这样就不能确保汇款安全、及时支付。主要是因为负责银行收付业务人员责任认定不清。 4、审核、对账不及时。会计人员所做的收、付款凭证未经审核直接付出；月末对账工作拖拉，不能及时发现错账、舞弊现象。主要原因是忽视内部审核工作，未履行审核职责。?? 5、出票填列不齐全。支票填列不全会使持票人将支票不存入指定收款人帐户，而将资金转移；如若丢失，有可能引起经济纠纷。主要原因是票据制度执行不严造成的。 （二）解决货币资金业务存在的问题的办法 要减少或消除货币资金管理中的错弊行为，除了依法加强外部监督外，还需要眼睛向内，依据货币资金的管理和控制应当遵循的原则，结合实际情况找出有效的解决办法。无论是设计货币资金内部会计控制规范，还是实施货币资金内部会计控制，其目的都是保证货币资金的合法、真实和安全、完整。对以上出现的问题可采取的相应措施有： （1）管住现金盘存。将现金支出业务和现金收入业务分开进行处理，防止将现金收入真接用于现金支出的坐支行为。对于业务量较大的现金支付业务，不能因为怕去银行取款麻烦而一次取款过多，造成日库存量超过银行核定标准，增加货币资金安全性控制风险。 （2）管好票据印章。加强与货币资金有关票据的管理工作，防止空白票据的遗失和盗用。同时，加强银行预留印鉴的管理工作，支付款项所需要的印章应分别让不同的人保管。对确需带印鉴出厂的情况，需经主管领导同意，由两人共同办理。? （3）专人办理银行业务。对日常业务中经常出现的外地客户或采购货款需要办理电汇、银行汇票等情况，由出纳人员根据签批齐全的记账凭证填制银行申请单，统一办理。这一方法使每一笔款项都能及时、准确支付。 （4）设置凭证审核关。对会计人员所