浅澹纳税评估工作中的几个问题及建议..doc

浅淡纳税评估工作中的几个问题及建议 作者： 李海通 日期： 2012年09月13日 纳税评估工作的规范开展，能够有效发挥它对税源监控和加强税收管理的作用，促进税收征管和服务质量以及纳税人执行税收政策程度的提高。2012年4月份以来，章贡区地税局开展了税源专业化管理改革试点，确定了“以促进税法遵从为目标，以风险管理为导向，以纳税评估为重点，以分类分级管理为基础，以信息管税为依托，以完善制度、机制为保障，努力构建税源专业化管理新体系” 的专业化税源管理指导思想，明确了以纳税评估为重点的工作思路，由专门的评估机构对重点税源户、重点行业进行评估，取得了初步成效。但纳税评估工作尚处在探索中的初级阶段，尚有许多方面的不足需要完善和需要重新认识的地方。以下就我们在纳税评估工作开展当中发现的几个问题及认识谈一点粗浅看法。 一、纳税评估的产生 在征管改革逐步深入、税务机关内部分工越来越精细的今天，当税务稽查方式由普遍检查转入到以打击型为主后，税收管理和税源的日常监控出现了一定的真空，纳税申报的真实性不容乐观。这时，税务管理机关迫切需要一种及时、正常、有效的管理手段来实施对税源的日常监控管理，于是纳税评估应运而生。2005年3月，国税总局以国税发〔2005〕43号文件出台的《纳税评估管理办法（试行）》，对纳税评估的指导思想、法律（职能）定位、操作规范和考核标准等一系列基础问题作出了理论的总结和统一的规定。该文指出：纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人纳税申报情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。 二、当前纳税评估工作中发现的几个问题 （一）评估工作缺乏规范化。一是程序缺乏规范化如存在评估人员一人操作到底的现象；工作随意性过大，工作过程无监督，缺乏有效配合和制约，不利于工作的规范开展和廉政建设；评估环节太多，不利于提高工作效率，缺乏科学性。二是评估文书有待进一步统一和规范纳税评估文书有待进一步统一和规范。纳税评估文书作为税务管理过程中所形成的具有一定的法定效力和规范行为的凭据，记载着对整个评估工作过程真实性的反映，对提高评估人员的工作效率和管理水平，规范评估行为，促进评估工作走上正轨化道路，推动评估事业健康稳步发展都具有十分重要的意义。但当前的纳税评估文书却存在不规范、不统一的现象。 （二）纳税评估软件有待进一步完善。一是需要尽快解决数据的结转问题，要充分利用征管系统的有关数据资料；二是系统自动分析指标需要进一步完善；三是查寻统计功能需要进一步完善；四是评估行业的覆盖面需要进一步拓宽，在评估软件中设定的行业只有22个，如“制造业”只覆盖了“食品制造业”等几个分项。所以我们对国标行业为“制造业”的企业大部分无法通过纳税评估软件评估。 （三）评估资料的归集和保管方面需要进一步规范管理。当前对评估案卷资料的归集和保管，对评估成果的保存、成果的分析、经验的总结、评估经验的交流，以及对评估质量和评估行为规范方面，没有具体的要求。从目前评估案卷中反映的情况看，无论是资料的归集上，还是内容的规范上，都存在一定的不足，有待进一步完善。存在的主要问题有：一是形式上资料归集不统一，有些资料七长八短，未按档案化标准装订，评补税款依据、资料不完整等；二是内容上书写不规范，如评补税款纳税人无意见，谈话人员未签字，提取证据未加盖公章等；三是评估资料的收集、整理不及时。这些方面有待在以后的评估工作中逐步加于明确、规范和完善。 三、进一步规范和加强纳税评估工作的几点建议 上述问题的存在，势必将影响纳税评估工作的健康发展，应尽快建立一套规范有序、廉洁高效、操作科学的评估体系。根据当前纳税评估状态，特提出以下工作建议： （一）强化培训和监督，提高评估人员的综合素质 在实际工作中，一是应选择综合业务素质较高的人员从事评估工作。加强对纳税评估人员的专门业务培训，对评估工作涉及的税收业务、财务管理、计算机相关知识进行系统学习，不断提高评估人员素质。二是要强化对纳税评估岗位人员的监督。纳税评估工作面广量大，且是一项经常性的工作，纳税评估岗位与纳税人经常接触，且纳税评估的执法自由裁量权相对较大，因此必须加强对纳税评估岗位的执法监督，充分运用制度、科技手段，强化源头控制，加大日常检查、考核、监督力度。既要防止少数不法分子千方百计利用纳税评估工作的不完善，偷逃税款，腐蚀税务干部，也要防止纳税评估成为少数意志薄弱和素质不高的税务干部滥用权力、权钱交易、失职渎职的新途径，埋下不廉洁和失职渎职的隐患。 （二）统一思想认识，创新纳税评估服务观念 思想认识的模糊