浅谈企业从事商品期货套保的财务处理1..doc

浅谈企业从事商品期货套保的财务处理 目 录 一、企业传统商品期货套保概念、 会计套保概念及应用示例 二、企业从事商品期货套期保值业务相关会计准则及制度介绍 三、套保会计与常规会计的计量比较 四、企业从事商品期货套保的财务处理会计实施方法 （一）现行套期保值准则 参考文献 浅谈企业从事商品期货套保的财务处理 摘 要：套期保值业务是企业会计核算，准则未就具体套期保值业务及其会计账务处理有详细的例解。结合准则，。2008年全球金融危机雷曼兄弟套期保值业务是企业会计核算，准则未就具体套期保值业务及其会计账务处理有详细的例解套期保值。期货，通常指期货合约。是由期货交易所统一制定的、规定在将来某一特定的时间和地点交割一定数量标的物的标准化合约这个标的物，可以是某种商品，也可以是某个金融工具，还可以是某个金融指标。企业在日常经营的过程中利用相应的期货工具稳定经营商品期货《企业会计准则第24号——套期保值》 图1套保前后公司利润曲线 可以看出套期保值操作本身不能给企业带来超额利润，在较长时间段内，无论公司操作与否，其平均利润基本一致，但通过套期保值操作，可以平滑企业利润，降低利润波动性，减少极端事件对公司持续经营产生的影响，保障公司持续稳定经营。 二、企业从事商品期货套期保值业务相关会计准则及制度介绍 有了规避风险的套期保值需求，必然要求与之配套的财务会计披露制度。套期保值会计出现于20世纪70年代。为反映套期工具和被套期项目价值变化所导致的损益对冲结果，套期保值会计应运而生美国财务会计准则委员会FASB陆续出台了关于套期保值会计的SFAS52、SFAS80和SFASl33三项准则，IASC也先后发布了IAS32，IAS39，IAS39的颁布有利于套期保值会计准则的国际协调，满足跨国经营及筹资活动在金融工具确认和计量方面对国际会计标准的需要。2006年以前，企业进行套期保值业务主要是依据1997年财政部颁发的《企业商品期货业务会计处理暂行规定》，以及2000年的补充规定进行会计核算。 2006年，新《企业会计准则》颁布后，企业套期保值业务会计核算的主要依据如下：22号———金融工具确认和计量》、《企业会计准则第23号———金融资产转移》、《企业会计准则第24号———套期保值》和《企业会计准则第37号———金融工具列报》（统称“金融工具会计准则”）。新会计准则2007年1月1日在上市公司率先执行。套期保值业务对我国企业财务会计的改革主要体现在以下几个方面：财政部于2006年发布的《企业会计准则第24号———套期保值》，对套期业务的确认、计量做出了全面系统的规定，实现了与国际会计惯例的趋同。但由于我国金融市场的发展程度、会计主体质量等方面均与国外存在较大差距，套期保值会计准则在执行中有一定难度。22号23号24号37号 1、财务和会计制度 《企业商品期货会计处理暂行规定》 （１９９７年１０月２４日财政部财会［１９９７］５２号） 《商品期货交易财务管理暂行规定》 (1997年1月1日财商字[1997]44号)、 《关于商品期货交易财务管理有关问题的补充通知》 (1997年7月21日财商字[1997]319号) 首次规范商品期货业务相关科目、会计核算和财务管理，初步对企业开展期货业务的会计核算和财务管理工作进行了规范，但未能涉及套期保值业务的核算 《企业商品期货业务会计处理暂行规定》 （２０００年１１月２９日　财会〔２０００〕１９号） 首次规范企业对商品期货套期保值业务的会计核算 《企业会计准则第24号——套期保值》 （2006年2月15日颁布） 有关准则： 《企业会计准则第22号———金融工具确认和计量》《企业会计准则第23号———金融资产转移》《企业会计准则第23号———金融资产转移》 《国有企业境外期货套期保值业务管理办法》 (2001年5月24日中国证券监督管理委员会、国家经济贸易委员会、对外贸易经济合作部、国家工商行政管理总局和国家外汇管理局五部委联合发布证监发［2001］81号)。 《国有企业境外期货套期保值业务管理制度指导意见》 （2001年10月11日证监期货字[2001]29号） 《关于进一步加强中央企业金融衍生业务监管的通知?》 （2009年2月3日国资发评价[2009]19号） 3、相关内控规范 《企业内部控制基本规范》 (2008年5月22日财政部 证监会、审计署、银监会和保监会财会联合发布财会 [2008]7号） 2009年7月1日起在上市公司范围内施行 《企业内部控制应用指引》 （2010年4月15日） 包括：内部控制应用指引、评价指引和审计指引，进一步加强公