(财务审计习题.docVIP

1. 注册会计师于明正在拟定对Q公司存货监盘计划，由助理人员实施监盘工作，下面有关监盘计划和监盘工作有无不妥当之处？若有，请予以更正？ （1）于明在制定监盘计划时，应与Q公司沟通，确定检查的重点。 （2）对外单位存放于Q公司的存货，于明在计划中为要求纳入盘点范围，助理人员也未实施其他审计程序。 （3）在检查存货盘点结果时，助理人员从存货实物中选取项目追查至存货监盘记录，目的在于测试存货监盘记录的完整性。 （4）Q公司的一批重要存货，已经被银行质押，助理人员通过电话询问了其存在性。 1.答案：（1）不妥当。为了有效实施存货监盘，注册会计师应与被审计单位就有关问题达成一致意见，但注册会计师应尽可能地避免被审计单位了解自己将抽取测试的存货项目。 （2）不妥当。对所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料，确定是否分别存放、标明，且未纳入盘点范围。对于审计单位持有的受托代管存货执行有关补充程序。此外，注册会计师还应向受托代管存货的所有权人确证受托代管存货属于所有权人。 （3）妥当。在检查时，注册会计师应当从存货盘点记录中选择项目追查至存货实物，以测试盘点记录的准确性；注册会计师还应当从存货实物中选择项目追查至存货盘点记录，以测试盘点记录的完整性。 （4）不妥当。如果存货以作质押，助理人员应当向债权人函证与被质押的存货有关的内容，取得书面证明。必要时到银行实施监盘程序。 2.在对W公司2010年度财务报表审计中，注册会计师张华负责生产成本及主营业务成本的审计。W公司的会计政策规定，入库产成品按实际生产成本入账，发出产成品按先进先出法核算。2010年12月31日，W公司甲产品的相关明细资料如表11-18所示（数量单位为件，金额单位为人民币万元，假定期初余额和所有的数量、入库单价均无误）。 表11-18 产品成本明细账——甲产品 日期 摘要 入库 发出 结存 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 1.1 期初 500 5 2500 3.1 入库 400 5.1 2040 900 4540 4.1 销售 800 5.2 4160 100 380 8.1 入库 1600 4.6 7360 1700 7740 10.3 销售 400 4.6 1840 1300 5900 12.1 入库 700 4.5 3150 2000 9050 12.31 销售 800 4.8 3840 1200 5210 12.31 期末 1200 5210 要求：在进行相关测试后，张华应如何提出审计调整建议？ 2.答案：张华应运用检查文件与记录和重新计算的审计程序。 该公司对甲产品发出计价未按照先进先出法核算。 2010年 摘要 入库 出库 结存 月 日 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 1 1 期初余额 500 5 2500 3 1 入库 400 5.1 2040 500 400 5 5.1 4540 4 1 销售 500 300 5 5.1 4030 100 5.1 510 8 1 入库 1600 4.6 7360 100 1600 5.1 4.6 7870 10 3 销售 100 300 5.1 4.6 1890 1300 4.6 5980 12 1 入库 700 4.5 3150 1300 700 4.6 4.5 9130 12 31 销售 800 4.6 3680 500 700 4.6 4.5 5450 12 31 期末余额 500 700 4.6 4.5 5450 2010年12月31日甲产品的期末余额应为5450万元。 被审计单位少计存货240（5450-5210）万元，多转主营业务成本240万元。注册会计师应提请W公司调整如下： 借：存货(库存商品－甲产品) 240 贷：营业成本(主营业务成本－甲产品) 240 3.2010年5月1日，甲公司从股票二级市场以每股15元（含已宣告发放但尚未领取的现金股利 0.2元）的价格购入ABC公司发行的股票2 000 000股，占ABC公司有表决权股份的5%，对ABC公司无重大影响，甲公司将该股票划分为可供出售金融资产。其他资料如下： （1）2010年5月10日，甲公司收到ABC公司发放的现金股利400 000元。 （2）2010年12月31日，该股票的市场价格为每股13元。ABC公司预计该股票的价格下跌是暂时的。甲公司的账务处理为： 借：可供出售金融资产 26 000 000 投资收益