(车间生产成本预算分析模拟讲解.docxVIP

车间生产成本预算分析模拟讲解为加强公司生产成本预算分析工作，提高车间核算人员进行成本预算分析能力，促进和提高预算管理效果，现结合车间生产成本实际情况，对重点预算分析指标、预算单位指标的确定、分析的方法等，进行了概要阐述和模拟。由于个人水平有限，本讲解肯定有很多错误和不足之处，只起到抛砖引玉作用，仅供车间核算人员参考。一、进行成本预算分析的意义通过成本预算指标分析工作，对预算指标执行情况进行剖析，找出相关因素变动对指标完成的影响程度，从中揭示出影响指标完成的主要有利因素和不利因素，重点对不利因素进行深入分析，找出原因提出今后改进成本管理的具体措施和办法，领导根据相关信息及时作出经营决策，对改善生产成本管理、促进降低成本有着重要意义。二、预算成本分析必须建立完善的基础工作。（一） 生产成本预算的编制和分析，必须建立完善的成本核算基础工作，所谓基础工作就是对预算的形成每一环节，都要以数据说话，如果基础工作不完善，数据没有可靠明确的计量来源，将无从进行预算考核分析，如原材料成本是由材料定额耗量 * 计划单价；工资费用、制造费用由定额工时量 * 单位工时费用；燃料动力费用由能耗定额 * 单位定额费用等构成。各项成本费用项目构成必须清晰，如燃煤、电、物料消耗、修理费等，它的计算基础构成必须明了，否则进行分析时，无法分析出真正脱离预算的具体原因，也就失去了分析意义。（二）辅助生产车间涉及的主要基础工作有：物流部门以司机和车辆为核算对象，建立日常的耗油、运输里程、修理费、出车记录等考核台帐；机动车间以班组和人员为考核对性，建立健全原煤领出计量、吨煤产汽量、各耗能仪表计量统计和分析、工时记录等。（三）生产车间建立的主要基础工作有：原辅、包材消耗定额、生产工时记录、物料消耗定额、成品产出率定额等。建立健全各项基础管理工作，对加强生产管理、准确编制各项成本预算指标、进行成本预算分析，将起到积极促进作用。 三、分析指标确定原则及方法（一）分析指标确定原则 1、产品预算成本是从材料、费用成本投入（含辅助生产成本）到产品完工成本，它由若干生产工序、车间共同管理作用的结果，它与产品产量、成品率、单耗（消耗定额）、生产费用水平等都有着密切关系，所以根据生产工序、车间不同分别确定不同的分析目标（指标），剖析脱离相关预算指标的各项影响因素。?进行生产成本预算分析，它与管理费用预算分析有着明显不同，管理费用均属固定性费用，它与产量不发生关系，一般采用绝对额进行分析，而生产成本费用则不同，它在很大程度上为变动费用和半固定性费用。2、两期的成本费用额主要运用因素分析法进行分析，如生产总成本、制造费用、劳务成本费用支出等，因为成本费用发生额中，大部分费用与产量、材料消耗量等有着比率关系。进行绝对额分析根本说明不了实质问题，应根据费用性质不同进行不同的方法分析，才能揭示影响成本变动的实质原因。3、它以预算执行结果为分析目标，进行诸多因素和不同层次分析，如本月某产品产量10000瓶，预算单位成本5元，总成本50000元；实际单位成本5.5元，总成本55000元，比预算成本增加5000元，在销售价格一定情况下，直接影响毛利率下降，所以它就是预算分析的目标和着眼点。4、导致成本增加5000元是相关生产车间诸多综合指标因素影响，如果相关联的指标都完成了预算，也就不存在成本超预算情况，所以要对相关预算指标责任车间进行检查分析，查明主要原因以便改进成本管理工作，如劳务车间提供的水、电、汽单位成本，生产车间原辅材料消耗、包装材料消耗、成品率、与产量相关的定额工时、制造费用支出等是否超预算标准等。5、由于公司产品总成本预算指标，由相关责任车间的子预算指标构成，只有责任单位完成子指标预算，才能确保总成本预算完成，所以成本分析的目标，就是按预算单位费用管辖范围和责任确定分析指标，如劳务单位提供的水、电、汽、人通勤车等劳务费用，虽然进入各生产车间产品成本，但预算责任指标在劳务单位而不在生产车间。提取车间核算半成品浸膏、合并液成本，核算成本虽反映在颗粒车间、搽片车间，但成本高低是提取车间核算管理范围，成品车间成本指标分析时应扣除。根据上述规则对车间成本指标分析指标确定如下： 车间预算单位分析指标备注物流各项劳务总成本.客车劳务单位成本(元/人).? 铲车劳务单位成本(元/工时)　机修各项劳务总成本.蒸汽单位成本(元/吨).电单位成本(元/度).水单位成本(元/吨)　提取生产总成本.各产品浸膏. 合并液单位成本(元/kg)　不含转入成本颗粒生产总成本.各产品单位产品成本(元/盒)　不含转入成本搽片生产总成本.各产品单位产品成本(元/盒.瓶)　不含转入成本（二）预算分析的目标和方法1、按责任单位确定分析目标对预算成本分析指标进行调整。成品生产车间（颗粒、搽片车间）月末核算的产品成本，也就是公司最终实