(我国现行个人所得税存在的问题及对策研究7.docVIP

目? 录 引 言1、我国现行个人所得税制的弊端?2 （1）分类所得税制存在弊病?2 （2）费用扣除方面存在的问题? （3）单的分类所得税制产生的不公平问题?3 （4）宏观调控能力弱，对经济变化的反映缺乏弹性?4 （5）征管方法存在漏洞?2、完善个人所得税制的设想? （1）实行分类同综合相结合的混合型税制结构模式?5 （2）合理调整应税所得额调剂费用扣除标准，履行税收指数化措施? （3）实行税收指数化调整? （4）适当修改税率有效控制个人收入源泉? （5）加强税收征管，建立以源泉扣缴和纳税人自我申报制度相联合的征管方法?结 束 语?参考文献?我国现行个人所得税存在的问题及对策研究摘? 要；本文围绕着个人所得税作为财政工具，起着调节收入分配这重要作用，从中国个人所得税的产生和发展出发，通过分析我国个人所得税现状，指出其存在的问题。例如单的分类所得税制产生的不公平问题；税制结构不合理，导致税负不公；公民纳税意识淡薄，偷逃税严重；个人所得税征管制度不健全；税收优惠政策多、漏洞大。从而提出中国个人所得税改革的方向和措施，即完善个人所得税制，建立综合征收与分项征收相结合的税制模式；调整税率结构，公平税负；提高公民纳税意识；提高征收管理手段，减少税源流失，扩大征税范围；规范税收优惠政策。更有效地发挥个人所得税在政治、经济和社会生活中的积极作用。 关键字；个人所得税制度对策 随着我国改革的不断深入，社会主义市场经济的不断发展，国民经济持续快速增长，居民收入迅速增加，人民生活水平明显的改善和提高，市场将在资源配置中起着越来越重要的作用，市场经济可以有效的提高效率，却无法兼顾公平。因此，政府应当恰当地运用经济杠杆和必要的行政手段，通过再分配过程加以调节。个人所得税作为具有调节功能的财政工具，理应担此重任。90年代以来，我国的个人所得税的税收收入亦随我国经济发展,人民收入水平的提高而有较大幅度的增长，在税收总量中所占的比重逐年快速提高。个人所得税已成为我国税收体系中最具活力、最具增收潜力的税种。随着社会经济的发展，个人收入水平的普遍提高，个人所得税将保持其持续快速增长的势头，成为财政收入的重要税源。同时，我们也不得不看到飞速发展背后的问题。一、我国现行个人所得税制的弊端 分类所得税制存在弊病 分类所得税制是指将纳税人的各类所得按不同起源分类，并对不同性质的所得不同税率的一种所得税征收模式。当大多数人的收入方法都比较单一且收入程度较低时，宜于采用这种模式，但当居民收入起源多元化且收入逐步上升时，采用这种模式就难以把持税源，也难以衡量不同纳税人真正的纳税能力。 随着社会经济的发展和个人收入分配格式的变更，分类所得税制缺点越来越明显。首先，分类课税难以体现公平原则。雷同收入额的纳税人会因为他们取得收入的类型(项目)不同，或起源于同类型的收入次数不同而承担不同的税负，这就产生了横向不公平；不同收入的纳 税人，由于他们取得收入的类型不同而采用不同的扣除额、税率、优惠政策，涌现高收入者税负轻、低收入者税负重的现象，从而产生纵向不公平。其次，分类课征造成宏大的避税空间。对不同的所得项目采用不同税率和扣除措施，可以使一些收入起源多的高收入者利用分解收入、多次扣除费用等措施避税，造成所得起源多、综合收入高的纳税人反而不用交税或 交较少的税，而所得起源少且收入相对集中的人却要多交税的现象，在总体上难以实现税负公平。 费用扣除方面存在的问题 我国个人所得税费用扣除额偏低，又长期没有随收入和物价进步而调剂。这造成了两种与税收征管效率原则相违背的现象，使更多的低收入的个人都在所得税征管领域之内，增 加了征管对象的数量和征管成本，影响了征管效率；对低收入征税，妨碍了税收公平。 首先，费用扣除领域过窄，不能很好起到调节收入分配的作用。随着教导、住房和社会保障等领域改革的不断深入，个人累赘的相干费用也将浮现出明显的差别。我国现行个人所 得税在费用扣除标准的设计上，未能充分考虑纳税人的个体差别、纳税能力以及纳税人的住房、养老、失业和供养人口的多少、婚姻状态、健康状态、年纪大小、教导子女等因素，对 净所得征税的特点表现不明显。 其次，费用扣除的断定疏忽了经济形势的变更对个人纳税能力的影响。在通货膨胀时代，个人保持基础生计所需收入也会相应增长，而现行税制中尚未履行费用扣除的指数化，费用 扣除标准长期不变根本无法适应经济状态的不断变更。 （三）单的分类所得税制产生的不公平问题我国现行的个人所得税采用的是分类所得税制，即将个人取得的各项应税所得划分为11类，并对不同的应税项目实行不同的税率和不同的费用扣除标准，实行按年、按月、按次记征。其优点在于可以广泛的采用源泉法，控制税源，防止税款逃漏，课征简便，并便于区分不同所得规