(江苏国税等级考试稽查中级实务题1.docVIP

稽查中级实务题 1、资料： 某市企业为增值税一般纳税人，主要业务为生产销售高尔夫球具，200年度有关生产经营情况如下： （1）期初库存外购已税杆身、杆身、握把共300万元。本期外购已税杆身取得增值税专用发票，支付价款2400万元、增值税额408万元，已验收入库； （2）生产领用外购杆身、握把2500万元，其他生产费用978万元； （3）批发销售A套杆5000套，开具增值税专用发票，取得销售额6000万元；零售B套杆2000套，开具普通发票，取得销售收入2340万元，上述AB套干成本均为4000元/套； （4）2008年12月30日转让自有技术所有权取得销售收入700万元，支付转让费用等支出5万元。 （5）发生产品销售费用820万元（其中广告费用500万元）、财务费用270万元、管理费用940万元（其中含业务招待费用35万元） （6）7月发生火灾损失库存的外购杆身30万元（不含增值税额），已经税务机关批准扣除；10月取得保险公司赔款5万元； （7）取得2006年投资的深圳某公司红利收入，金额为38万元。 （注：高尔夫球具的消费税税率10%，城建税教育费附加）要求： （1）根据下列资料，分别计算该企业200年应缴纳的； （）200年度该企业应缴纳的企业所得税额。[答案]?（1）增值税 销项税额=［6000＋2340／（1＋17%）］×17%=1360（万元） 进项税额=408－30×17%=402.9（万元） 应缴纳增值税额=1360—402.9=957.1（万元） （2）消费税 应缴纳消费税额=［6000＋2340／（1＋17%）］×10%－2500×10%=550（万元） （）应扣除产品销售成本=（5000＋2000）×0.4=2800（万元） （）业务招待费扣除限额35×60%=21万元，销售收入的千分之五=［6000＋2340／（1＋17%）］×0.5%=40，只能扣21万元 广告费扣除限额=［6000＋2340／（1＋17%）］×15%=1200万元，实际发生500万，准予按发生额全扣。 （）应扣除的费用=820＋270＋940-35+21=2016（万元） （）营业外支出=30×（1＋17%）－5＝30.1（万元） （）应纳税所得额=6000＋2340／（1＋17%）＋（700-5）+38－550－2800－2016－30.1-500-38=（万元） 转让技术所得700-5=695万元，超过500万元的部分减半征收。 分回的红利收入，属于免税收入范围。 （）2008年度企业共计应缴企业所得税= [-（695-500）]×25%+（695-500）×25%×50%= 613.30+24.38=6.35（万元） 检查过程中，检查人员复印了该企业部分账簿资料，并由该企业财务人员在复印件上写明了“与原件核对无误，原件存于我处”字样，并加盖单位公章和财务人员签章，作为书证。 检查过程中，检查人员发现该企业有逃避纳税义务的行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税收入的迹象，为避免国家税款流失，经市国税局局长批准，检查人员持由市国税局长签发的《查封（扣押）证》依法采取了查封、扣押其商品、货物及其他财产的税收保全措施。执行查封、扣押工作由王方、张正负责，他们通知该企业的仓库保管人员到场，查封了该企业的部分库存产成品，根据查封物品填制了《查封商品、货物、及其他财产清单》，并加贴封条。对这部分查封物品，稽查人员指令该企业负责保管。 检查人员将检查中发现的问题按规定和要求制作了《税务稽查工作底稿》，记录案件事实，归集相关证据材料，并签字、注明日期。 7月12日，检查结束，检查人员整理案件资料，制作了《税务稽查报告》，认定该企业在账簿上不列收入，已构成偷税，作出补缴增值税50000元，拟处以偷税数额百分之五十的罚款25000元，并对其未按规定开具发票处以罚款9000元的处理意见，提交审理科审理。 审理科对《税务稽查报告》及案件证据资料进行了审查，于7月30日审理完毕，提出了同意《税务稽查报告》的意见。7月31日，审理科制作了《税务行政处罚事项告知书》，送达纳税人，并取得了相应的《税务文书送达回证》，该企业于8月3日向稽查局书面提出听证申请。稽查局决定在8月22日举行听证会，局长书面授权检查组长王方主持听证会，于8月20日向该企业送达了《税务行政处罚听证通知书》，通知企业于到市稽查局会议室举行听证。经过听证，双方对偷税认定的事实和证据的合法性、真实性无异议，但对未开发票处以罚款提出异议，稽查局未予采纳。 8月23日，审理科制作了《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》并报稽查局长批准，分别要求纳税人10日内缴纳税款和罚款。 8月24日，审理科将《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》交执行科签收执行