7业务活动控制讲解.ppt

第七章 业务活动控制 主讲人：江若楠 开篇思考： “如果一个企业由出纳领取银行对账单并编制银行存款余额调节表，请大家结合内部控制的原理对此进行评析。 参考思路 1、这种普遍存在的习惯做法违背了内部控制最基本的原理-------不相容职务分离。 2、所谓“管钱不管帐，管账不管钱”。 3、货币资金是最容易出现舞弊的一项资产。 4、若由出纳来负责领取银行对账单、编制银行存款余额调节表，出纳就有可能挪用或侵占公司货币资金，并通过伪造对账单或在余额调节表上做手脚来掩盖自己的舞弊行为。 内控支招 1、资产接触制度 2、职务分离制度 3、定期盘点制度 郑百文的内部控制严重缺乏，其销售网点的负责人为了增加销售额而搞购销倒挂，竟然没人觉察和制止，说明其在销售定价方面的控制是非常薄弱的。 谢谢大家！ 7.3 资产管理控制 资产管理控制 （二）存货管理关键风险点 1 存货取得 2 验收入库 3 存货保管 4 领用发出 5 盘点清查 6 销售处置 7 会计系统控制 案例7-5 定期盘点，防微杜渐 资产管理控制 三、固定资产管理 企业的固定资产主要包括为生产商品、提供劳务、出租或经营管理目的持有的房屋、建筑物、机器设备以及运输工具等。 （一）固定资产管理业务流程 固定资产管理业务流程主要包括资产取得、资产验收、登记造册、资产投保、运行维护、定期评估、更新改造以及淘汰处置等。具体如图所示。 资产管理控制 1 固定资产的取得 2 固定资产验收 3 登记造册 4 固定资产投保 5 固定资产的运行维护 6 固定资产更新改造 7 固定资产盘点清查 8 固定资产淘汰处置 9 会计系统控制 案例7-6 处置审批，名存实亡 “一幢仅值150元的大楼” /GB/shehui/1063/2451947.html/GB/shehui/1063/2451947.html （二）固定资产管理的关键风险点 资产管理控制 四、无形资产管理 企业无形资产包括品牌、商标、专利、专有技术和土地使用权等。 （一）无形资产管理业务流程 无形资产管理业务流程主要包括无形资产取得与验收、资产的使用与保护、技术升级和更新换代、无形资产处置。具体如图所示。 资产管理控制 资产管理控制 （二）无形资产管理的关键风险点 1 无形资产的取得与验收 2 无形资产的使用与保护 3 技术升级和更新换代 4 无形资产处置 5 会计系统控制 第四节 销售业务控制 销售业务控制 一、销售业务的总体要求 （一）全面梳理销售业务流程 企业应当结合实际情况，全面梳理销售业务流程。 （二）完善相关管理制度 企业应当完善销售业务相关管理制度，包括销售、发货、收款等方面的制度，有效防范经营风险。 （三）查清薄弱环节 在全面梳理相关业务流程的基础上，定期检查分析销售过程中的薄弱环节，采取有效控制措施，确保实现销售目标。 销售业务控制 二、销售业务流程 销售业务的基本流程包括销售计划管理、客户信用管理、确定定价机制和信用方式、销售谈判、订立销售合同、发货、收款、客户服务等。具体如图所示。 销售业务控制 （一）销售计划管理 （二）客户信用管理 （三）确定定价机制和信用方式 （四）订立销售合同 （五）发货 （六）客户服务 （七）收款 （八）会计系统控制 案例7-7 销售内控存漏洞，厂长包揽全流程 课外案例 郑百文：假典型巨额亏空的背后 三、销售业务的关键风险点 第五节 研究与开发控制 研究与开发控制 一、研究与开发的总体要求 （一）以战略为导向 企业应当重视研发工作，根据发展战略，结合市场开拓和技术进步要求，科学制定研发计划，强化研发全过程管理，规范研发行为。 （二）注重研发成果的转化 企业研发的目的，最终是转化为促进企业发展的动力。企业应促进研发成果的转化和有效利用，不断提升企业自主创新能力。 研究与开发控制 二、研究与开发业务流程 研究与开发业务的基本流程主要包括立项、研究过程管理、验收、研究成果开发与保护、研发活动评估。具体如图所示。 研究与开发控制 研究与开发控制 三、研究与开发业务的关键风险点 （一）立项 （二）研究过程管理（研发包括自主研发和研发外包） （三）验收 （四）核心研发人员的管理 （五）研究成果开发 （六）研发成果保护 （七）研发活动评估 案例7-8 闭门造车，咎由自取 第六节 工程项目控制 工程项目控制 一、工程项目控制的总体要求 （一）全面梳理工程项目工作流程 （二）明确职责权限和不相容岗位分离 （三）完善工程项目各项管理制度 工程项目控制 二、工程项目的流程 工程项目业务的基本流程包括： （一）工程立项 （二）工程设计 （三）工程招标 （四）工程建设 （五）工程验收