1-3会计核算解剖.ppt

第三节 会计核算 一、总体要求 （一）会计核算依据　　1、会计核算应当以实际发生的经济业务事项为依据。 以实际发生的经济业务事项为依据进行会计核算，是会计核算的重要前提、是填制会计凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告的基础，是保证会计资料质量的关键。　　(2)以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算，是一种严重的违法行为。 思考 A公司2015年10月10日与B公司签订一份20台打印机的购买合同，合同约定15天后（10月25日）交货，货到付款。 问题：A公司应当在哪天对该会计事项进行核算？ （二）对会计资料的基本要求——真实性、完整性 会计资料：主要是指会计凭证、会计账簿、财务会计报告等会计核算专业资料。 （三）会计核算的内容——经济业务事项 具体包括的内容： （1）款项和有价证券的收付 　 （2）财物的收发，增减和使用 　 （3）债权债务的发生和结算 　 （4）资本、基金的增减 　 （5）收入、支出、费用、成本的计算 　 （6）财务成果的计算和处理 　 （7）其他事项 （四）会计电算化的基本要求——符合国家统一的会计制度 练习 1、会计核算必须以（ ）的经济业务事项为依据。 A．实际发生 B．即将发生 C．计划实施 D．虚构 2、（ ）是会计资料最基本的质量要求，是会计工作的生命。 A．真实性 B．合法性 C．准确性 D．完整性 3、以虚假的经济业务为前提编造不真实的会计凭证和会计账簿，是（ ）的行为。 A．编造会计凭证和会计账簿 D．报送虚假会计报表 B．伪造会计凭证和会计账簿 C．设置账外账 4、业务员张某采用涂改手段将2000元的住宿发票改为3000元后报销，此行为属于伪造会计凭证的行为。 会计核算流程图 （一）原始凭证 外来原始凭证 来源 自制原始凭证 1、分类 具有固定格式的原始凭证 格式是否一致 无统一格式的内部原始凭证 2、内容（P16） 3、填制要求 ——办理经济业务事项时必须如实填制或者取得原始凭证，并及时送交会计机构，以保证会计核算工作的正常进行。 4、审核 6、原始凭证的保管 （1）数量过多的原始凭证，可以单独装订保管。 （2）原始凭证不得外借，确有特殊原因的，经本单位负责人批准，可以复制或提供查阅。 （3）对丢失原始凭证的处理 （4）保管期：一般为15年 （二）记账凭证 内容：收款、付款和转账 1、分类 填列：复式和单式 2、内容：记账凭证名称；填制单位的名称；凭证的填制日期及编号；经济业务的内容摘要；应借应贷账户名称及金额；所附原始凭证张数；制证、复核、记账、会计主管等有关人员的签章，收付款凭证还有出纳人员的签章。 3、编制 （1）以审核无误的原始凭证和有关资料为编制依据。 （2）除结账和更正错账外，记账凭证必须附有原始凭证并注明所附原始凭证的张数。 （3）一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他应负担的单位。（典型反例：复印“原始凭证”给其他单位） 练习 1、会计机构、会计人员面对不准确、不完整的原始凭证，正确的处理方法是（ ）。 A．不予受理 B．不予受理并向会计机构负责人报告 C．不予受理，并向单位负责人报告 D．予以退回，并要求按国家统一的会计制度的规定更正补充 2、某工厂采购人员李名出差返回后，不慎将飞机票丢失，按照《会计法》和《会计基础工作规范》规定，正确的处理方法是（ ）。 A．一律不予报销 B．取得机场开出的证明即可代作原始凭证报销 C．由同行人员或有关人员出具证明，加盖个人印章后予以报销 D．由李名写明详细情况，由财务科长和厂长批准后代作原始凭证报销 3、原始凭证（ ）错误，不得更正，必须由出具单位重开。 A．金额 B．日期 C．名称D．用途 4、原始凭证一般不得外借，但经单位负责人批准可以外借。 5、记账凭证是登记账簿的直接依据，按其反映经济业务的内容不同，可以分为（ ） A、收款凭证 B、付款凭证 C、转账凭证 D、