(第六、七章会计凭证和会计账簿2012.pptVIP

会计学原理 第一章总论 基础会计学山西财经大学会计学院 第六章 会计凭证 填制和审核会计凭证，有利于保证会计信息的真实性质量的要求。 填制和审核会计凭证以利于加强经营管理上的责任制。 填制和审核会计凭证，便于有效的发挥会计的监督作用。 会计凭证的种类 原始凭证填制要求 原始凭证所填制内容和数字，必须真实、可靠和及时； 内容要完整、项目要齐全，手续要完备； 经办单位和经办人员均须签名或盖章以明确经济责任； 文字、数字的填写应工整、规范、清晰，易于辨认； 从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章； 大写与小写金额必须相符； 一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证； 凭证不得任意涂改、刮擦、挖补； 各种原始凭证应分类连续编号； 填制和传递应及时。 记账凭证的名称； 填制凭证的日期和编号； 经济业务的内容摘要； 应借应贷账户的名称及其金额； 过账备注： 所附原始凭证的张数； 填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签字或者盖章。 逐项填写、内容完整 记账凭证内容应完整，包括日期、编号、所附凭证件数、有关人员签章等 记账凭证应按行次逐笔填写，不得跳行或留有空行；若金额栏的最后一笔数字下面出现空行，应当划线注销 记账凭证的金额必须与原始凭证的金额相符，阿拉伯数字应书写规范，并填至分位,符合数字书写规定，角分位不留空格。合计金额的第一位数字前要填写币种符号，如人民币符号“￥” 填制记账凭证应选择钢笔或碳素笔 连续编号：记账凭证应按业务发生顺序，按不同种类的记账凭证连续编号。编号的方法有两种： 顺序编号法，即将全部记账凭证作为一类统一编号，每月从第一号记账凭证起，按经济业务发生的顺序，依次编号； 分类编号法，即按经济业务的内容加以分类，采用收字、付字、转字三类编号或采用现收字、现付字、银收字、银付字、转字五类编号。 若一笔经济业务事项需要填制两张或两张以上记账凭证的，应编写分号，即在原编记账凭证号码后面用分数的形式表示。例如某企业采用三类编号的记账凭证，X月X日发生一笔转账业务，需要填制三张记账凭证，凭证的顺序号为3时，则这笔经济业务所编凭证的编号应分别是：转字30 1／3、转字30 2／3、转字30 3／3。 本章小结 本章对原始凭证、记账凭证的种类、基本内容、填制要求以及审核内容进行了详细的介绍。通过本章的学习，同学们应全面了解和掌握填制和审核凭证这一会计核算的基本方法，并明确会计凭证与会计账簿之间的关系。 第七章 会计账簿 特种日记账的设置和登记 现金日记账：记录和反映现金收付业务的一种特种日记账。一般采用订本账簿，其格式有两种，一种是三栏式，另一种是多栏式。 银行存款日记账：记录和反映银行存款收付业务的一种特种日记账。按存款种类分别设置，格式可采用三栏式或多栏式账页，具体格式与现金日记账基本相同。 现金日记账由出纳人员根据审核无误的现金收款、付款凭证，逐日逐笔按照经济业务的时间顺序进行登记。具体方法是： ①日期栏，登记现金实际收付日期。 ②凭证号数栏，登记收付凭证的种类和编号。 ③摘要栏，登记经济业务的简要说明。 ④对方科目栏，登记现金收入的来源科目或付出的用途科目。 ⑤收入、付出栏，登记现金实际收付金额。 ⑥结余栏，登记现金结余金额。 对账 核对账目包括： 账证核对：账簿记录与凭证核对 账账核对： 总账 总账与明细账之间 总账与日记账之间 会计部门与保管部门之间 账实核对：账物、账款核对 现金日记账－现金 银行存款日记账－银行对账单 应收应付款－债权债务单位核对 财产物资明细账－实物相核对 本章小结 本章详细介绍了会计帐簿的意义、种类以及各种帐簿的设置和登记方法。通过本章的学习，同学们应全面了解和掌握登记帐簿这一会计核算方法，并加深对会计凭证、会计帐簿和会计报表三者关系的认识 例，将付字1号、转字1号记账凭证“原材料”明细科目，登记式数量金额明细分类账。 明细分类账 一级或总账科目：原材料 二级或明细账户：油漆　　 计量单位：千克 　　 第 页 2012年 月 8 日 4 10 凭证 号数 付1 转1 摘 要 付材料款 购料款未付 借 方 数量 20