必威体育精装版会计教案[精选].ppt

* （四）财产清查的一般程序 1、建立财产清查组织； 2、组织清查人员学习有关政策规定，掌握有关法律、法规 和相关业务知识，以提高财产清查工作的质量； 3、确定清查对象、范围，明确清查任务； 4、制定清查方案，具体安排清查内容、时间、步骤、方 法，以及必要的清查前准备； 5、清查时本着先清查数量、核对有关账簿记录等，后认定 质量的原则进行； 6、填制盘存清单； 7、根据盘存清单填制实物、往来账项清查结果报告表。 * 二、财产清查的方法 （一）货币资金的清查方法 1、现金的清查。采用实地盘点法，出纳员必须在场点清现金，对出现的长款或短款，应填制“现金盘点报告单”，经出纳和清查人员签字后，可作为原始凭证。清查目的：看现金有无长款和短款；有无超限额留存现金的情况；有无挪用情况；有无白条顶库情况；有无“坐支”情况。 2、银行存款的清查。 企业与银行之间的未达账项有以下四种情况： A、企业送存银行的款项，企业已记账，作为银行存款的增加， 但银行尚未入账。 B、企业开出支票从银行存款中支出款项，企业已记账，作为银 行存款的减少，但银行尚未付款入账。 * 银行存款余额调节表 2009年11月31日 项目 金额 项目 金额 企业银行存款日记账余额 加：银行已收，企业未收 减：银行已付，企业未付 银行对账单余额 加：企业已收，银行未收 减：企业已付，银行未付 调节后的余额 调节后的余额 C、银行代企业收取的款项，银行已收款入账，作为企业存款 的增加，但企业因尚未收到开户银行通知而未入账。 D、银行代企业支付的款项，银行已付款入账，作为企业存款 的减少，但企业因尚未收到付款通知而未入账。 * (二)实物资产的清查方法 1、实地盘点法。 2、技术推算法。如：煤炭、砂石等大宗物资。 （三）往来款项的清查方法： 往来款项主要包括：应收款、应付款、预收款及预付款等。 清查方法：发函询证。 三、财产清查结果的处理 （一）财产清查结果处理的要求 1、认真分析产生差异的原因和性质，提出处理建议； 2、积极处理多余积压财产，清理往来款项； 3、总结经验教训，建立健全各项管理制度； 4、及时调整账薄记录，保证账实相符。 * (二)财产清查结果处理的步骤 1、审批之前的处理。根据查实结果，编制记账凭证，使账存数与实存数相符，然后向领导提出申请，经批准后进行账务处理。 2、审批之后的处理。根据发生差异的原因和性质以及审批的意见，进行差异处理，调整账项。 ★对于盘盈的财产物资，批准处理前，借记有关盘盈财产科目，贷记“待处理财产损溢”科目；批准处理后，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“管理费用”、“营业外收入”等科目。 ★对于盘亏的财产物资，批准处理前，借记“待处理财产损溢”科目，贷记有关盘亏财产科目；批准处理后，借记“管理费用”、“营业外支出”等科目，贷记“待处理财产损溢”科目。 * 第八章 财务会计报告 学习目标:1、掌握财务会计报告的概念、构成和编制要求； 2、掌握资产负债表和利润表的编制方法。 * 一、财务会计报告概述 （一）财务会计报告的概念 财务会计报告指根据经过审核的会计账簿记录和有关资料 编制并对外提供的反映单位某一特定日期财务状况和某一 会计期间经营成果、现金流量的文件。 （二）财务会计报告的目的：为投资者、债权人、政府及相关 机构、单位管理人员、企业职工和社会公众等财务会计报 告的使用者进行决策提供会计信息。 （三）企业财务会计报告的构成 分为：年度、半年度、季度和月度财务会计报告。 半年度、季度和月度报告称中期会计报告。 1、年度、半年度财务会计报告应当包括： （1）会计报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表；（2）会计报表附注；（3）财务情况说明书。 * 2、季度、月度财务会计报告通常仅指会计报表，包括资产负 债表和利润表。 3、财务会计报告对外提供的时间要求： （1）年报为4个月内。 （2）半年报为60天内。 （3）季报为15天内。 （4）月报为6天内。 （四）财务会计报告的编制要求 1、真实可靠； 2、相关可比； 3、全面完整； 4、编报及时； 5、便于理解。 * 二、资产负债表 1、资产负债表的格式和内容。 资 产 期初数 期末数 负债及所有者权益 期初数 期末数 流动资产 流动负债 长期投资 长期负债 固定资产 所有者权益 无形资产 其他资产 总 计 总 计 2、资产负债表的编制方法 （1）直接填列法。 （2）分析计算填列法。 * 资产负债表中的公式汇总：