(审计的概念.docVIP

第一编： 1、注册会计师审计的含义7 审计是一个系统化过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。 2、注册会计师业务范围14 审计业务 审查企业财务报表，出具审计报告 验证企业资本，出具验资报告 办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具报告 其他审计业务 审阅业务P681 其他鉴证业务 相关服务 对财务信息执行商定程序 代编财务信息 税务服务 管理咨询 会计服务 3 、经营失败与审计失败22 经营失败：是指企业由于经济或经营条件的变化（如经济衰退、不当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等）而无法满足投资者的预期。经营失败的极端情况是申请破产。 审计风险：是指财务报表中存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计一间的可能性。 4、如何理解不实报告34 《司法解释》对不实报告作了界定，即：会计师事务所违反法律法规、中国注册会计师协会依法拟定并经国务院财政部门批准后实施的执业准则和规则以及诚信公允原则，出具的具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的审计业务报告，应认定为不是报告。 根据这一规定，构成不是报告需满足两个方面的条件： 违反法律法规、执业准则和规则以及诚信公允原则。 具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏。 5、相关司法解释对注册会计师法律责任的界定33-39 事务所侵权责任产生的事由 利害关系人的范围 诉讼当事人的列置 执业准则的法律地位 归责原则和举证责任分配 事务所的连带责任和补充责任 事务所过失责任和过失认定标准 事务所免除和减轻责任事由 事务所侵权赔偿顺位和赔偿责任范围 除以上九点外，《司法解释》还针对司法实践中出现的两个突出问题作了明确规定。 事务所与其分支机构关系问题 事务所未经审判被擅自追加为被执行人的问题 第二编： 1、职业道德概念框架80 是指解决职业道德问题的思路和方法，用以指导注册会计师 （1）识别对职业道德基本原则的不利影响； （2）评价不利影响的严重程度； （3）必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受水平。 职业道德概念框架适用于会员处理对职业道德基本原则产生不利影响的各种情形，其目的在于防止会员认为只要守则未明确禁止的情形就是允许的。 诚信 要求会员在所有职业关系和商业关系中保持正直和诚实，秉公办事，实事求是。 独立性 在执行鉴证业务时，注册会计师必须保持独立性； 会计师事务所从整体层面和具体业务层面保持独立性。 客观公正 专业胜任能力和应有关注（职业怀疑态度） 必威体育官网网址 良好职业行为 2、职业道德产生不利影响的因素82 自身利益导致的不利影响 自我评价导致的不利影响 过度推介导致的不利影响 密切关系导致的不利影响 外在压力导致的不利影响 3、独立性的内涵94 独立性包括实质上的独立性和形式上的独立性: 实质上的独立性。是一种内心状态，使得注册会计师在提出结论时不受损害职业判断的因素影响，诚信行事，遵循客观和公正原则，保持职业怀疑态度。 形式上的独立性。是一种外在表现，使得一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡所有相关事实和情况后，认为会计师事务所或审计项目成员没有损害诚信原则、客观和公正原则或职业怀疑态度。 4、影响独立性的因素99-125 经济利益 贷款和担保 商业关系 家庭和私人关系 与审计客户发生雇佣关系 与审计客户长期存在业务关系 为审计客户提供非鉴证服务 收费 薪酬和业绩评价政策 10、 礼品和款待 11、 诉讼和诉讼产生威胁审计总体目标132 第三编： 1、审计总体目标132 1、对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合格保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照实用的财务报告编制基础编制发表审计意见。 2、按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。 2、财务报表审计的作用与局限性133 作用：对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，以作为发表审计意见的基础。 注册会计师作为独立第三方，运用专业知识、技能和经验对财务报表进行审计并发表审计意见，旨在提高财务报表的可信赖程度。 局限性：审计存在固有限制，注册会计师据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是说服性而非结论性的。因此，审计只能提供合理保证，不能提供绝对保证。 3、会计责任与审计责任135 CPA在财务报表审计中的责任是按照审计准则的规定对财务报表发表审计意见。 CPA应遵守相关职业道德要求，按照审计准则的规定计划和实施审计工作，获取充分、适当的审计证据，并根据获取的审计证据得出合理的审计结论，发表恰当的审计意见。 管理层和治理层对财务报表承担完全责