(审计证据的充分性.docVIP

摘 要 审计证据，是审计人员凭以得出审计结论、支撑审计意见的基础。充分性和适当性是审计证据的两个重要特征，两者缺一不可，只有充分且适当的审计证据才是有证明力的。 关键词：审计证据 充分性 相关性 可靠性 Abstract Audit evidence, audit personnel with to get the audit conclusion audit opinions, support base. The sufficiency and appropriateness of audit evidence is the two important characteristics, both are indispensable, only sufficient and appropriate audit evidence is a proof. Therefore, research on the sufficiency of audit evidence and appropriate, contribute to the auditors audit planning, design audit procedures, audit evidence collected and guarantee the quality of audit. Key words：Audit evidence sufficient relevance reliability 审计证据的充分性与适当性 审计计证据是指审计人员为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。审计证据的形式包括书面证据、实物证据、视听或者电子数据资料、口头证据、鉴定结论和勘验笔录以及其他证据。 　　审计过程中，我们应当获取充分、适当的审计证据，以得出合理的审计结论，作为形成审计意见的基础。本文拟从审计证据充分性和适当性含义的理解以及二者之间的逻辑关系加以阐述。 　　审计证据的充分性 审计证据充分性的实质性要求是指要求审计人员根据所获证据足以对被审计对象提出一定程度保证的结论，是对审计证据数量的要求，主要与审计人员确定的样本量有关。例如，对特定项目实施某一选定的审计程序，从100个样本中获得的证据比从50个样本中获得的证据更充分。 注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响，并受到错报发生的可能性以及记录金额的重要性的影响。??? 错报风险越大，需要的审计证据可能越多。具体来说，在可接受的审计风险水平一定的情况下，重大错报风险越大，注册会计师就应实施越多的测试工作，将检查风险降至可接受水平，以将审计风险控制在可接受的低水平范围内。??? 注册会计师需要获取的审计证据的数量受审计证据质量的影响。审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少。但必须注意的是，如果审计证据的质量存在缺陷，注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。??? 教师提示：联系审计重要性概念，不能人为的提高审计重要性水平，而降低审计风险，减少审计证据的数量。 　　审计证据的适当性 　　审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，其核心内容包括审计证据的相关性和可靠性，只有相关且可靠的审计证据才是高质量的。 充分性和适当性之间的关系 充分性和适当性是审计证据的两个重要特征，两者缺一不可，只有充分且适当的审计证据才是有证明力的。 审计人员获取的审计证据的数量也受审计质量的影响。审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少。也就是说，审计证据的的适当性会影响审计证据的充分性。需要补充的是，尽管审计证据的充分性和适当性相关，但如果审计证据的质量存在缺陷，仅获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。充分性和适当性究竟应该怎样理解与把握，这就要求审计人员在实际工作中因具体情况，利用审计人员的职业判断来决定。 Nadine E. Roddy. Punitive Damages in Strict Product Liability Litigation[J]. Wm. Mary L. Rev.1981(23) :333. [11]David G. Owen,Problems in Assessing Punitive Damages Against Manufacturers oDefective Product,49 U.Chi.L.Rev.1,Winter,1982.  7