(对所得税汇算清缴工作的几点建议.doc

对所得税汇算清缴工作的几点建议 在青年路税务所全所同志的共同努力下，2009年度的企业所得税汇算清缴工作取得了较好的效果，提高和加强了企业所得税的管理水平，促进了所得税税收任务的完成，更进一步明确了企业所得税的工作责权及程序。但是，汇算年年搞，有些问题至今没有很好地解决。为此，我们的建议是：一、对新办企业是否参加地税的企业所得税汇算应尽早明确，否则无法及时完成汇算工作，部分企业减免税优惠政策按审批权限需要由市局下发文件，由于审批下发文件时间较晚，使个别企业也无法按汇算时间及时完成汇算工作。二、本着“重点税源精细化管理，一般税源规范化管理，个体税源社会化管理”的原则，建议从税源管理、建立税务评估体系，预警设置体系，有针对的对重点户、重点行业随机抽样检查，减少人为因素，对企业所得税进行科学管理。三、进一步推进所得税汇算清缴实行电子化自行申报，让税收管理员将主要精力投入到检查上去，切实做好所得税的组织收入工作。四、汇算结束后，应充分利用现有的汇算数据做好纳税评估工作，进一步加强企业所得税检查，不断提升征管水平，完成好今年的税收任务。（金春雷） 工作研究： 企业所得税汇算清缴审核工作中发现的若干问题及几点建议企业所得税汇算清缴审核工作中发现的若干问题及几点建议????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????泉州市华天税务师事务所??涂永德?????我所在对2008年度企业所得税汇算清缴审核时，发现企业存在的以下几个主要问题：?????1．取得的原始凭证形式和内容较不规范，收款收据、白条、自制凭证等形式的凭证大量存在，造成成本费用列支项目的真实性难以确定。?????2．不能正确划分公司和个人的费用开支项目，如将应由个人承担的个人所得税、养老失业保险金等列为公司费用。?????3．对一些应按受益期摊销的费用项目，未采用分期摊销计入成本费用方法，而是一次性直接列支，造成多列支成本费用。如财产保险、机动车保险等。?????4．某些企业购置固定资产未能取得正式发票，未能正确区分公司和个人资产，将个人资产（如汽车）做为公司资产并提取折旧计入成本费用。固定资产未能设置完整的明细帐，折旧的计算不正确（如折旧年限的取值等）。?????5．未能正确区分资本性支出和收益性支出，如将应列入固定资产的支出作为费用一次性列支计入当期损益。?????6．发生的费用不能及时的计入所属年度，而是跨年度列支，且费用发生时间与入账时间间隔较长，造成不能在税前列支，增加了纳税成本。?????7．企业一方面向关联方借出与生产经营无关的资金未计付利息,一方面又向金融机构等借入资金并支付利息,从而增加了企业的资金成本,减少了应纳税所得额。?????8．企业将有关部门的奖励、补贴款挂在应付款项或利润分配科目，未计入应纳税所得额。?????关于税收征纳的几点意见和建议：?????1．我们通过审核及与部分企业相关人员的交流，发现部分企业的财务人员对一些税收政策还较缺乏了解，特别是对会计制度和所得税法差异的处理问题。对这些问题，部分企业的财务人员也反映，由于不熟悉税收政策，有时造成无意的漏税，增加了税收风险。我们认为，由于税收具有很强的政策性、专业性，同时由于实际经济事项的复杂性和多样性，故较不容易掌握，因此不能局限于事后的审核。应加强税收政策知识的事前宣传和学习培训，事中的指导咨询，使企业在依法纳税的同时，降低纳税风险，合理避税，树立自觉纳税、诚信纳税的意识。从而使我们的税收征纳朝着良性循环的方向发展，为国家的繁荣富强提供强有力的经济保障。?????2．企业所得税汇算审核工作应在主管税务机关的组织协调下，根据事务所人员结构、以往年度执业质量等设立一定的准入机制，尽量避免因争揽业务而恶性竞争，降低执业质量，以费代税等混乱局面的出现。便于参加汇算的税务师事务所集中精力，从而保证汇算工作能保质保量的顺利完成。??????3．同时，我们作为税务代理的中介机构，作为联系税收征收管理机关和企业纳税人的纽带。也希望在日常工作中能得到税务机关的指导和帮助，在政策信息和业务咨询上得到大力支持。从而提高我们的业务素质，在税收征管工作中充分发挥税务代理机构的作用。做好企业所得税汇算清缴工作的几点思考阿克苏地区地税局企业所得税汇算清缴是企业所得税管理中的一项重要工作，是对全年企业所得税征管工作的总结和征管质量的检验。开展企业所得税汇算清缴工作,不仅是规范税收执法的客观要求,而且是纳税人依法履行纳税义务的要求。对于纳税人来讲,通过规范的汇算清缴工作，还能够起到查缺补漏、保护自身权益的作用。一、目前企业所得税汇算清缴工作现状（一）?企业所得税汇算清缴政策规定《企