【2017年整理】财务审计过程中独立性的把持.docVIP

PAGE 宜顺论文网www.13L －PAGE 9－ 摘要 经济环境复杂多变，现阶段财务审计报告出现了报表造假等情况。这是由于多方面的原因所造成的，有主观原因，也有客观原因。做为一名审计人员在对财务报告审计过程当中，应从自身入手，在主观上把握，严格遵守审计准则及相关的法律法规。在具体问题上，如经济利益，共同商务关系等问题时，应自我的专业素质，严格要求自己，保持审计的独立性，从而才能使的各类财务数据真实的体现中国经济的发展状况，进而促进经济的健康发展。 关键词：审计，独立性，财务报表 目录 TOC \o 1-3 \h \z \u HYPERLINK \l _Toc371948831 一、独立性的相关概述 PAGEREF _Toc371948831 \h 3 HYPERLINK \l _Toc371948832 （一）独立性的含义 PAGEREF _Toc371948832 \h 4 HYPERLINK \l _Toc371948833 （二）独立性的总体要求 PAGEREF _Toc371948833 \h 4 HYPERLINK \l _Toc371948834 （三）审计业务对独立性的具体要求 PAGEREF _Toc371948834 \h 4 HYPERLINK \l _Toc371948835 （四）审计独立性现状分析 PAGEREF _Toc371948835 \h 4 HYPERLINK \l _Toc371948836 二、审计独立缺失的成因 PAGEREF _Toc371948836 \h 5 HYPERLINK \l _Toc371948837 （一） 文化原因 PAGEREF _Toc371948837 \h 5 HYPERLINK \l _Toc371948838 （二） 经济原因 PAGEREF _Toc371948838 \h 5 HYPERLINK \l _Toc371948839 （三） 制度原因 PAGEREF _Toc371948839 \h 5 HYPERLINK \l _Toc371948840 三、云南绿大地事件及审计独立性的相关措施 PAGEREF _Toc371948840 \h 5 HYPERLINK \l _Toc371948841 （一）事件概况 PAGEREF _Toc371948841 \h 5 HYPERLINK \l _Toc371948842 （二）绿大地之造假手段 PAGEREF _Toc371948842 \h 6 HYPERLINK \l _Toc371948843 （三）审计独立性的措施 PAGEREF _Toc371948843 \h 6 HYPERLINK \l _Toc371948844 四、结论 PAGEREF _Toc371948844 \h 9 HYPERLINK \l _Toc371948845 五、参考文献 PAGEREF _Toc371948845 \h 10 财务审计过程中独立性的把持 一、独立性的相关概述 （一）独立性的含义 独立性包括了实质上的独立性和形式上的独立性：1、实质上的独立性是一种内心状态，使得注册会计师在提出结论进不受职业判断的因素影响，诚信行事，遵循客观和公正原则，保持职业怀疑态度。2、形式上的独立性是一种外在表现，使得一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡所有相关事实和情况后，认为会计师事务所或审计项目组成员 ，没有损害诚信原则，客观和公正原则或职业怀疑态度。 （二）独立性的总体要求 1、注册会计师执行审计和审阅业务以及其他鉴证业务时，应当从实质和形式上保持独立性，不得因利害关系影响其客观性。2、会计师事务所在承办审计和审阅业务以及其他鉴证业务时，应当从整体层面和具体业务层面采取措施，以保持会计师事务所和项目组的独立性。 （三）审计业务对独立性的具体要求 注册会计师审计财务报表时，应从各个方面来考虑对独立性的影响。例如：对网络事务所、关联实体的判断，审计业务期间，经济利益，贷款和担保，商业关系，家庭和私人关系，与审计客户发生雇佣关系，关键审计合伙人和前任高级合伙人加入公众利益实体的审计客户，最近曾担任审计客户的董事，高级管理人员或特定员工时，兼任审计客户的董事或高级管理人员时，与审计客户长期存在业务关系时，承担审计客户的管理层职责，为审计客户提供编制会计记录和财务报表服务，收费的不同情形等对独立性的影响。 （四）审计独立性现状分析 纵观近些年来国内外频发的财务丑闻，无论是美国的“安然事件 摘自中国审计网，2008年4月20日”还是我国的“银广夏 摘自《中国注册会计师》2003年第04期 摘自中国审计网，2008年4月20日 摘自《中国注册会计师》