美国会计史[精选].ppt

美国公司制的起源 主讲人：李亚波 主要内容 南北战争前美国的经济和人口状况 资本市场与财务信息披露 会计教育和实务 业务出版物 蒸汽船和驿站马车 审计和早期的年报 南北战争前的会计：沉默、蓬勃的时代 税务、政府会计和非营利组织会计 南北战争前的会计理论 会计的社会影响 南北战争前美国的经济和人口状况 从19世纪二三十年代起，到内战爆发、结束的这段时期，美国人经历了西部开发运动、技术变革、大规模移民，中间还有一个关于是“做奴隶”还是“获得自由”的南北战争 经济增长的典型例子就是棉花产业的增长：1791年，棉花产量200万磅；1840年，达到五亿磅(1磅=0.907斤) 1840年，美国人口超过了1 700万，其中白人1 400万，“自由的有色人种”40万，“其他人种”接近300万 资本市场与财务信息披露 这一时期，发生过两次金融动荡 第一次动荡，由于全国性的大规模投机买卖和过度扩张；第二次动荡的根源是过度进口国外产品和采用大量贷款快速修建铁路 只有靠新一轮的大众投机热潮和修建更多的铁路、开发西部(以及内战)才能拯救市场 这一时期对财务报表上信息披露的形式和内容趋于满足国内外股东和债权人的需求与期望 会计教育和实务 这一部分是在当时的高等教育体系背景下，讨论财务会计、审计、管理会计以及非营利组织会计的情况 （1）独资学校 南北战争前，只有独资学校开设会计和管理课程 （2）教师和教材 19世纪40年代，大批学生涌入商业学校 19世纪50年代，“新西部”商业教育开始，自此，美国教育大大发展 19世纪60年代，私立学校的所有者们举办了一个全国会议，以此作为交流平台 业务出版物 帕卡德编写了广受欢迎的《会计室的簿记法》，既讲解会计簿记的基本原理，还谈到了股份公司的股利政策 福斯特于1852年出版了《簿记的起源与发展》，这本书类似一部档案文献 琼斯于1859年编写了《簿记与会计职业》 蒸汽船和驿站马车 早期的铁路报表，是现金收付制的汇总表，几乎是经营信息统计 由于对经营现金流量的报告和分析的重视，“基金”报告和现金流量表最终被发展起来 权责发生制会计得到了发展 审计和早起年报 此时审计人员的主要目的是验证账户计算的准确性 1857年波士顿邑伍斯特铁路公司的审计报告，既对总出纳的工作发表了意见，还指出了公司管理的薄弱环节、改进的方法以及可能存在的会计问题，这是管理意见书的雏形 南北战争前的管理会计:沉默、蓬勃的时代 由于现代企业形式的出现，以及制造行业现在可以采用公司制了，所以就产生了利用内部会计信息进行决策和控制的持续需求，即利用会计记录确定把原材料转换为产成品所耗费的直接人工和制造费用 这时，成本会计与财务会计开始融合，制造业的成本会计实务日渐成熟，发展成为一个归集存货成本和主要成本的系统。 税务、政府会计和非营利组织会计 汉密尔顿任领导人期间，免征国内税，战争的爆发，战争支出大大增加，则使得征收国内税尤为重要，开始征收国内税 这一时期的政府不再能应对国内混乱的局面，于是开始变革 这时的非营利组织（如圣会），也采取复式簿记 南北战争前的会计理论 在这个时期，会计实务是多样性 会计账簿和会计分类账在形式上越发标准化 改进了编制分录的系统方法 铁路公司和公司代理机制的出现，公开的简报中开始包括了年报 开始出现权责发生制的迹象 会计的社会影响 从知识革新的角度来说，1860-1895年是美国会计历史上会计知识最高产的年代 “报表”已经开始深刻地影响美国人的生活方式 * Confidential. For Internal Use Only. Amgen Proprietary Information. * Confidential. For Internal Use Only. Amgen Proprietary Information. Confidential. For Internal Use Only. Amgen Proprietary Information. * Confidential. For Internal Use Only. Amgen Proprietary Information. *