会计研究方法论..docxVIP

会计研究方法综述摘要：会计研究方法是会计研究中重要的工具。本文从会计研究方法论的历史沿革、会计研究中主要应用的方法和有关会计研究方法论著作介绍三个方面对会计研究方法进行叙述，总结梳理有关会计研究方法论的研究成为，为学者们进行研究提供参考。关键词：会计 方法论 实证研究 规范研究1会计研究方法概述1.1会计理论的含义会计研究的对象是会计理论，因此我们在对会计研究方法进行研究之前，需要了解会计理论的概念。自从产生会计理论这一概念之后，各种学派就对这一概念各抒己见，众说纷纭，其中具有代表性的观点主要有：（一）美国会计学会（AAA）在 1966 年发表的《基本会计理论说明书》中对会计理论的解释基本上是引用上述定义，并认为会计理论研究是为了达到四个目的：（1）确定会计的范围，以便于对会计提出概念，并有可能发展会计理论；（2）建立会计准则来判断、评价会计信息；（3）指明会计实务中有可能改进的一些方面；（4）为会计研究人员寻求扩大会计应用范围以及由于社会发展的需要扩展会计学科的范围，提供一个有用的框架。（二）美国财务会计准则委员会（FASB）从20 世纪七十年代后期开始研究财务会计的概念框架，并指出：财务会计概念框架是由互相关联的目标和基本概念所组成的逻辑一致的体系，这些目标和基本概念可用来引导首尾一贯的准则，并对财务报告的性质、作用和局限性做出规定。（三）根据《韦氏新国际词典》，理论是一套紧密相连的假定性的、概念性的和实用性的原理的整体，构成了对所要探索领域的可供参考的一般框架。理论是一种知识体系，它能说明所研究对象的现象产生和发展，并应深入对象的本质，探求其内在的规律性。会计理论也应如此。作为有关会计领域的知识体系，会计理论既反映会计实务的本质和特征，揭示会计信息系统运行的发展规律，又是由会计的特定概念和方法程序所构成的逻辑体系1.2会计研究方法理论沿革1.2.1西方会计研究方法论的发展西方会计研究方法论的发展较早，大量的学者已经对其进行了研究，可以总结为以下三个阶段：（1）注重理论研究轻视研究方法。一般认为，西方真正意义上的会计理论研究始于20世纪初，其标志是斯普拉格的《账户原理》和佩顿的《会计理论》的出版。1922年，佩顿教授的《会计理论》中，虽然采用了演绎法，但并未涉及会计研究方法问题。利特尔顿20世纪50年代初的《会计理论结构》，虽然最早提出了会计理论结构概念，但对于会计研究方法体系结构的概念及组成元素也没有探讨，仅仅就归纳法及演绎法提出一些研究。可见，这一阶段的会计研究方法的理论探索还处于萌芽阶段，很不完备，就更谈不上系统了。（2）对于研究方法的初步探讨。提出各种会计研究方法并加以专门论述，即具有会计研究方法体系雏形的，应归功于亨德里克森。他于1977年出版的《会计理论》第一章中，专辟两节来研究会计研究方法。他归纳了会计研究方法有：归纳法、演绎法等。亨德里克森的研究虽然没有将这些研究方法形成一个有机的体系结构，但指出了这些方法是相互联系的，为后来会计研究方法体系的构建奠定了基础。（3）会计研究方法的系统化研究。最早真正提出和论述会计研究方法体系的学者是贝克奥伊。在其所著的《会计理论》一书中，他将会计研究方法分为会计理论研究的传统方法及会计理论研究的现代方法两个层次。每一层又由若干具体会计研究方法元素构成，贝克奥伊所划分的研究方法体系，将会计研究方法体系分为传统研究方法与现代研究方法两个层次，没有体现出会计研究方法体系的系统性，仅仅是会计研究方法的简单分类；但毕竟是对会计研究方法体系构建的开创，对西方甚至我国都带来较大的影响。1.2.2我国会计研究方法论的发展我国会计研究方法的研究相比西方要晚，且一开始主要以借鉴西方的经验为主，可以总结为一下三个阶段：（1）借鉴西方会计研究方法，构建的方法体系。如陈今池在《西方现代会计理论》中总结了西方的会计研究方法体系，魏明海博士等在《会计理论》一书中，对西方的这种会计研究方法有较为详细的介绍，国内一些学者将这些方法汇集，构成了一种方法的体系，这两种方法体系，借鉴了西方主要的会计研究方法，作为工具的汇总，它有较强的操作和指导意义。但这种体系其实根本称不上是“体系”，只是一些会计研究的方法的汇总分类，并没有体系应该具有的层次性，也没有很强的系统性，更不是有机的组成，不过是机械的罗列。（2）以吴水澎教授为代表的会计理论研究方法体系。我国会计理论界对方法体系的讨论较为集中在1997年至1999年这一时期，构建的方法体系各异。但就其本质来讲，无非是将方法体系分为三层，其中最上一层是方法论层，第二层是一般方法层，第三层是具体方法层。（3）更进一步复杂化的会计方法体系。山东经济学院的毕秀玲教授所构建的会计研究方法体系比较值得参考，其所构建的会计研究方法体系，在会计方法体系的最高层，不再提方法论而是改称