第六节固定资产题库.doc

固定资产 一、固定资产概述 1、固定资产的特征： (为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的 (使用寿命超过一个会计年度 2、固定资产的分类： (生产经营用 (非生产经营用 (经营性出租的 (融资租入的 (不需用的 (未使用的 (已经单独估计入账的土地 3、固定资产入账价值确认： （1）买价+运杂费+使固定资产达到预定使用状态前的其他支出 （2）09年1月1日起购入的生产经营用的动产进项税可以抵扣 （3）计入固定资产相关税费包括：车辆购置税和购入固定资产交纳的契税 二、具体核算 1、外购不需要安装的固定资产 借：固定资产 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 2、外购需要安装的固定资产 (支付买价和运杂费 借：在建工程 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 (支付安装费 借：在建工程 贷：银行存款 (达到预定可使用状态，交付使用 借：固定资产 贷：在建工程 注：以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，按固定资产的公允价值进行分配 例题1：甲公司为一家制造企业。2010年4月1日，为降低采购成本，向A公司一次购进了三套不同型号且有不同生产能力的设备X，Y，Z。甲公司以银行存款支付货款7800000元，包装费42000元。X设备在安装过程中支付安装费70000元。假定设备X，Y，Z分别满足固定资产的定义及确认条件，公允价值分别为3500000元，4000000元，2500000元。假设不考虑其他相关税费，则X设备的入账价值为（ A ） A 2814700 B 2819800 C 3001100 D 3283900 答案：A 解析：以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，按固定资产的公允价值进行分配，则X设备分配比例为3500000 (（3500000+4000000+2500000）＝35% 则X设备分配金额为（7800000+42000）*35%＝2744700（元） 则X设备入账价值为 2744700+70000＝2814700（元） 3、自营建造固定资产 涉及进项税不允许抵扣 (购入工程物资 借：工程物资 贷：银行存款 (领用工程物资 借：在建工程 贷：工程物资 (领用企业的原材料和库存商品 借：在建工程 贷：原材料 应交税费-应交增值税（进项税额转出） 借：在建工程 贷：库存商品 应交税费-应交增值税（销项税额） (分配工程人员工资 借：在建工程 贷：应付职工薪酬 (发生其他费用 借：在建工程 贷：银行存款 (达到预定可使用状态交付使用 借：固定资产 贷：在建工程 涉及进项税可以抵扣 （1）购买工程物资 借：工程物资 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （2）领用原材料/库存商品 借：在建工程 贷：原材料 库存商品 例题3：甲企业为增值税一般纳税人。2001年1月，甲企业因生产需要，决定用自营方式建造一间材料仓库。相关资料如下： （1）2001年1月5日，购入工程用专项物资20万元，增值税额为3.4万元，该批专项物资已验收入库，款项用银行存款支付。 （2）领用上述专项物资，用于建造仓库 （3）领用本单位生产的水泥一批用于工程建造，该批水泥成本为2万元，税务部门核定的计税价格为3万元，增值税税率为17% （4）领用本单位外购原材料一批用于工程建设，原材料实际成本为1万元，应负担的增值税为0.17万元。 （5）2001年1月至3月，应付工程人员工资2万元，用银行存款支付其他费用0.92万元。要求： （1）计算该仓库的入账价值 （2）编制甲企业2001年度与上述业务相关及在建工程转入固定资产的会计分录。（答案中金额单位用于万元表示） 答案： 该仓库的入账价值=20+3.4+2+3*17%+1+1*17%+2+0.92=30（万元） 借：工程物资 23.4 贷：银行存款 23.4 借：在建工程 23.4 贷：工程物资 23.4 借：在建工程 2.51 贷：库存商品 2 应交税费-应交增值税（销项税额）0.51 借：在建工程 1.17 贷：原材料