第三章增值税纳税筹划预案.ppt

* * * * */476 如果从小规模纳税人处不能取得增值税专用发票，则有： B =A×( 1-增值税税率×10%)/( 1+增值税税率) 表3-6 价格优惠临界点 一般纳税人的抵扣率 小规模纳税人的抵扣率 价格优惠临界点（含税） 17% 3% 86.80% 17% 0 84.02% 13% 3% 90.24% 13% 0 87.35% * */476 进货渠道的纳税筹划 案例3-10：宏伟家具生产厂（一般纳税人）有两个供应商 甲为一般纳税人，可以开具17%的专用发票，木材报价为50万（含税） 乙为小规模纳税人，可以出具3%的专用发票，木材报价为46.5万 3.2 增值税计税依据的纳税筹划 * */476 是否准确划分免税或非应税项目进项税额的选择 应税项目与免税项目或非应税项目的进项税额可以划分清楚的，用于生产应税项目产品的进项税额可按规定做进项抵扣；用于生产免税项目或非应税项目产品的进项税额不得抵扣。 对不能准确划分进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额： 兼营免税或非应税项目进项税额核算的筹划 * */476 是否准确划分免税或非应税项目进项税额的选择 案例3-11：某商贸公司既销售面粉，又兼营餐饮服务。某月从粮食公司购进面粉，取得的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税款为13万元。 当月该面粉的80%用于销售，取得不含税收入95万元；另外20%用于加工制作面条馒头等，提供餐饮服务取得收入45万元 3.2 增值税计税依据的纳税筹划 * */476 兼营免税或非应税项目进行税额核算方式的筹划 案例3-12：假如该企业将上述单位、部门及项目的材料不间断地购进、领用，再购进、再领用，始终保持1170万元的余额，这样，就可以申报抵扣进项税额170万，少交增值税170万、附加17万。 递延纳税 3.2 增值税计税依据的纳税筹划 * */476 采购结算方式的筹划 尽量做到分期付款，分期取得发票 赊购和现金采购 付款前先取得发票；尽量让对方先垫付税款；尽可能少用现金支付 3.2 增值税计税依据的纳税筹划 * */476 采购结算方式的筹划 案例3-13：心意商业批发城于2011年3月26日从信阳某酒厂购进一批粮食白酒，取得专用发票，该公司4月将发票向当地国税机关申请并通过认证，并于当月抵扣进项税额6.8万。 4月，当地国税机关以该公司未支付货款为由，责令其转出已抵扣进项税额6.8万 3.2 增值税计税依据的纳税筹划 * 一般纳税人安装使用防伪税控系统后，只能领购、开具电脑版增值税专用发票。其步骤为： 领购纸质电脑版发票，由企业持《增值税专用发票领购簿》、经办人员身份证和税控IC卡等证件、资料，到主管国税机关办税大厅发票发售窗口，按照核定的种类及数量申请购买纸质电脑版增值税专用发票； 登记购票电子信息，即企业购得纸质电脑版发票后，由税务发售人员通过微机将所购发票的代码、份数以及起止号码等信息写入税控IC卡，并确保纸质发票与电子发票信息完全一致； 读入购票信息。企业领购发票后，必须及时将存在税控IC卡中的发票代码、数量及起止号码读入到开票微机中。只有读入发票后方可开具发票，未经读入或读入信息不准确，将无法开票； 按序开具发票。防伪税控系统在开票时，自动按顺序依次调出发票的号码，企业只能从第一张发票开始开具，不允许跳号、断号使用。 * */476 3.4增值税税收优惠的税收筹划 农产品免税优惠政策的纳税筹划 案例3-14：B市牛奶公司饲养奶牛生产牛奶，加工制成奶制品（17%）再销售。进项税额有： 向农民个人收购的草料部分可以抵扣13%的进项税额；公司水电费和修理用配件等按规定可以按进项税额进行抵扣。这两部分比例很小。 公司的增值税税负高达13.4% * */476 3.4增值税税收优惠的税收筹划 增值税起征点的纳税筹划 案例3-15：佳和机械维修店从事维修业务，是小规模纳税人。当地政府规定的增值税起征点为5000元。 含税销售额：5000x（1+3%）=5150 节税点：X-X/ （1+3%）x3%=5149.99 X=5230.45 * */476 3.5 增值税出口退税的税收筹划 相关法律规范 退税的形式 ：出口免税并退税、出口免税不退税 、出口不免税也不退税 。 出口退税货物应具备的条件：第一，必须是属于增值税、消费税征税范围的货物。第二，必须是报关离境的货物。第三，必须是在财务上作销售处理的货物。第四，必须是出口收汇并已核销的货物。 出口货物的退税率：现行出口货物增值税退税率有17%、13%、11%、8%、6%、5%六档。 下列出口货物，免征增值税、消费税 来料加工复出口的货物，即原材料进口免税，加工自制的货