北大荒审计案例分析全解.ppt

演讲：梁华 制作：申丹 莫丰境 熊娇艳 目录 一、公司背景介绍 二、财务舞弊事件详述 三、内部控制问题 四、建议 公司基本信息 北大荒集团的前身是黑龙江农垦系统，创立于1947年。1998年3月，经国务院批准，成立黑龙江北大荒农垦集团总公司，组建北大荒集团，同时，集团列入全国120家大型企业集团试点行列。 2002年3月29日9时26分，北大荒农业股份有限公司A股30000万股股票在上交所正式上市，标志着“北大荒”在中国资本市场上也有了一席之地。 截止2010年末，北大荒农业股份有限公司资产总额179亿元，净资产56亿元，实现营业收入92亿元，先后荣膺中国上市公司百强、2008年中国蓝筹种植企业十强、中国50家最受尊敬上市公司第42名；股票先后入选上证红利指数、沪深300指数、中证100指数样本股。 公司与实际控制人之间的产权及控制关系 经营范围 主要经营范围： 北大荒成立之初，以水稻、小麦、大豆、玉米等粮食作物的生产、精深加工、销售为主。 随着时代变迁，近些年来北大荒迅速扩张业务版图，从单纯的土地承包经营发展为同时涉足粮食销售、纸制品加工生产、尿素化肥生产等多领域的企业，最终偏离传统农业轨道，转而向房地产行业进军。本想通过从传统行业向房地产业转型来获得巨额投资收益，然而北大荒的此次转型却极为失败。 同行业比较 行业对比 行业对比 北大荒三年净利润走向 一、审计报告出具基本情况 审计机构：信永中和会计师事务所 审计报告出具日：2013年4月23日 审计意见类型：非标准非无保留审计意见（即强调事项段+保留意见的报告） 二、审计意见 我们认为，除“三、导致保留意见的事项段所述事项可能产生的影响外，北大荒公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了北大荒公司2012年12月31日的合并及母公司财务状况 及2012年度的合并及母公司经营成果和现金流量。” 舞弊事件一 2008年，北大荒正式向房地产行业进军，宣称“向高利润产业要回报，提高公司发展潜力”。为此，北大荒通过旗下子公司鑫亚经贸，成立了岱旸投资管理有限公司（经营房地产投资），随后岱旸公司与其他方合作，出资成立了乔仕房地产公司。据2011年年报、2012年半年报显示，近年来北大荒最大的资金拆借对象就是鑫亚经贸，借款金额分别是15.55亿元和15.98亿元，但鑫亚经贸只是北大荒拆借资金中转站， 它将借款又转借给其他企业，其中乔仕房地产当属最重要的拆借对象，对乔仕房地产拆借资金最多高达5亿元。当然，频繁的资金拆借行为也给北大荒带来了高额的利润回报。2011年年报显示，公司当年对非金融企业收取的资金占用费高达1.06亿元，占当期净利润4.41亿元的24.04%，这意味着，企业盈利的主要来源已发展为以资金拆借赚取的暴利。 舞弊手段之一：关联方交易占用资金。 关联方交易占用资金通常有不同形式：①上市公司将资金以明显高于抑或低于市场利率拆借给没有偿债能力的企业，后称该企业无力偿还，将该笔借款作为坏账予以注销，其实质是将资金或利润转移出去；②因募集来的资金没有好的投资项目，于是拆借给不纳入合并报表的关联方，并按高额利润率收取资金占用费，以虚增利润；③还有的企业是通过关联方交易，相互投资，虚增资本，以高融资费用，企图粉饰会计报表。 舞弊事件二 近年来，史晓丹在担任董事会秘书职责期间，同时利用其担任北大荒控股子公司北大荒投资担保股份有限公司（下称“担保公司”）董事长职务的便利，未经授权，也未履行相关申报程序，更未经过北大荒董事会、股东大会通过和公告披露，违规“借款和担保”并隐瞒至今。举报材料中还指出，史晓丹的违规行为大多发生在2012年度，而此时正是上海证券交易所在对北大荒“高达10亿多元违规拆借资金”等行为进行调查处罚，他的这一行为“实属故意顶风违规，影响十分恶劣”。 舞弊手段之二：违规担保。 由于我国的公司信用和个人信用体系不健全，有的上市公司同时给多个公司或给自己的关联公司融资进行质押担保，而这些公司融资后再反过来为上市公司提供融资担保。 所以，上市公司可以通过相互担保形成一条资金链，将融资功能最大化。但总有链条断裂的一天，到那时，损失的将是投资者的利益。 舞弊事件三 身为担保公司董事长且为关联方交易具体批准实施人的史晓丹，不按程序向北大荒申报，同时身为北大荒副总经理、董事会秘书不将此关联方交易按规定提交董事会和股东大会通过，更未履行股份公司董事会秘书的义务，公告披露该关联方交易信息，违反了股份公司关于《信息披露管理办法》、《重大信息内部报告制度》的相关规定，属严重违规。 舞弊手段之三：隐瞒重大信息。 信息不对称造成市场交易双方的利益失衡，影响社会的公平、公正的原则以及市场配置资