第八章财务预算预案.ppt

5.编制直接人工预算 　 直接人工预算，是指为规划一定预算期内人工工时的消耗水平和人工成本水平而编制的一种经营预算。 　 直接人工成本包括直接工资和按直接工资的一定比例计算的其他直接费用（应付福利费）。 　编制直接人工预算的主要依据是已知的标准工资率、标准单位直接人工工时、其他直接费用计提标准和生产预算中的预计生产量等资料，其编制程序为： （1）预计每种产品的直接人工工时总数； （2）预计每种产品耗用的直接工资； （3）预计每种产品计提的其他直接费用； （4）计算预算期每种产品的预计直接人工成本； （5）预计预算期企业的直接人工成本合计； （6）预计预算期企业的直接人工成本现金支出。 相关计算公式为： 预计某种产品直接人工成本 =预计该种产品耗用直接工资+预计某种产品计提其它直接费用 预计企业直接人工成本合计 =∑预计某种产品直接人工成本 　预计某期直接人工成本现金支出 =该期预计直接工资总额+该期预计的福利费现金支出 某期预计的福利费现金支出 =预计某种产品计提其他直接费用×预计福利费支用率 直接人工预算也是以生产预算为基础编制的。 其主要内容有预计产量、单位产品工时、人工总工时、每小时人工成本和人工总成本。“预计产量”数据来自生产预算。 单位产品人工工时和每小时人工成本数据，来自标准成本资料。人工总工时和人工总成本是在直接人工预算中计算出来的。 由于人工工资都需要使用现金支付，所以，不需另外预计现金支出，可直接参加现金预算的汇总。 6.编制制造费用预算 制造费用预算，是指为规划一定预算期内除直接材料和直接人工预算以外预计发生的其他生产费用水平而编制的一种日常业务预算。 在变动成本法下，本预算可按变动性制造费用和固定性制造费用两部分内容分别编制。其中，前者可根据单位产品预定分配率和预计的生产量进行预计；后者可在上年的基础上根据预期变动加以适当修正进行预计。 为了便于以后编制现金预算，需要预计现金支出。制造费用中，除折旧费外都须支付现金，所以，根据每个季度制造费用数额扣除折旧费后，即可得出“现金支出的费用”。所以制造费用预算包括一个预算现金支出部分。相关计算公式为： 　 7.编制产品成本预算 产品成本预算，是指为规划一定预算期内每种产品的单位产品成本、生产成本、销售成本等内容而编制的一种日常业务预算。 在变动成本法下，如果产成品存货采用先进先出法计价，则产品成本预算的编制程序为： （1）估算每种产品预算期预计发生的单位生产成本； （2）估算每种产品预算期预计发生的生产成本； （3）估算每种产品预算期的预计产品生产成本； （4）估算每种产品预算期预计的产品销售成本。 相关计算公式为： （1）某种产品某期预计发生的产品生产成本=该产品该期预计耗用全部直接材料成本+该产品该期预计耗用直接人工成本+该产品该期预计耗用变动性制造费用 （2）某种产品某期预计产成品生产成本=该种产品该期预计发生产品生产成本+该产品在产品成本期初余额-该产品在产品成本期末余额 （3）本期预计产品销售成本=本期预计产品生产成本+产成品成本期初余额-产成品成本期末余额 8.编制期末存货预算 期末存货预算，是指为规划一定预算期末的在产品、产成品和原材料预计成本水平而编制的一种日常业务预算。 由于本预算与产品成本预算密切相关，因此它也受到存货计价方法的影响。其程序是：（1）按存货的具体项目分别编制预算；（2）汇总各项存货的期末余额。相关计算公式为： 某期期末存货余额＝该期在产品存货期末余额＋该期产品成品存货期末余额＋该期原材料存货期末余额 9.编制销售费用预算 销售费用预算，是指为规划一定预算期内企业在销售阶段组织产品销售预计发生各项费用水平而编制的一种日常业务预算。 销售费用预算的编制方法与制造费用预算的编制方法非常接近，也可将其划分为变动性和固定性两部分费用。对随销售量成正比例变动的那部分变动性销售费用，只需要反映各个项目的单位产品费用分配额即可。对于固定性销售费用，只需要按项目反映全年预计水平。 销售费用预算也要编制相应的现金支出预算。相关计算公式为： 10.编制管理费用预算 管理费用预算，是指为规划一定预算期内因管理企业预计发生的各项费用水平而编制的一种日常业务预算。 本预算的编制可采取以下两种方法：第一种方法是按项目反映全年预计水平；第二种方法将管理费用划分为变动性和固定性两部分费用，对前者再按预算期的变动性管理费用分配率和预计销售业务量进行测算。 在编制管理费用总额预算的同时，还