独立审计质量的理论..docVIP

目 录 摘要…………………………………………………………………………………Ⅰ Abstract……………………………………………………………………………Ⅱ 一、独立审计质量的理论概述……………………………………………………1 （一）独立审计质量的概念……………………………………………………1 （二）信息不对称与独立审计质量……………………………………………2 （三）对审计供求现实的评价………………………………………………4 二、中国证券市场独立审计质量的现状…………………………………………5 （一）中国监证会的处罚公告…………………………………………………5 （二）财政部的会计信息质量检查公告………………………………………7 （三）审计机关的检查结果……………………………………………………7 三、我国证券市场审计质量低下的原因…………………………………………8 （一）我国证券市场对高质量审计的内在需求不足…………………………8 （二）高质量审计的有效供给不足……………………………………………10 （三）行业监管尚未理顺………………………………………………………12 四、提高我国证券市场审计质量的制度安排……………………………………12 （一）提升上市公司对高质量审计的有效需求………………………………12 （二）提升独立审计行业对高质量审计的有效供给…………………………13 （三）完善注册会计师行业监管体制…………………………………………14 致谢…………………………………………………………………………………16 参考文献……………………………………………………………………………17 近年来，国内证券市场相继爆出银广夏、东方电子、麦科特、蓝田股份等上市公司造假丑闻，湖北立华、深圳中天勤等曾是注册会计师行业领头养的会计师事务所轰然倒塌；国外独立审计市场也不平静，“安达信”因安然事件而分拆，“德勤”、“毕马威”也相继卷入财务欺诈丑闻。社会公众在对上市公司的会计信息深表忧虑的同时，也对被誉为“经济警察”的注册会计师的诚信提出了质疑。可以说，当前独立审计行业已进入严寒的冬季，整个行业正面临空前的信任危机。注册会计师如何提高审计质量、重拾公众信心，已成为当前迫在眉睫的问题。在这种背景下，加强对独立审计质量的研究具有重要的现实意义。 目前，我国学术界对于独立审计质量的研究已经很多，但主要是从质量控制规范（如质量控制准则）、内部质量控制制度、质量控制手段、方法、途径等微观层面进行分析，然后从技术方面对审计质量提出改进建议。我国现有的制度安排缺乏对高质量审计服务的需求，并诱发虚假审计信息。因而，在我国经济转轨的背景下，独立审计质量现状的治理，不是多颁布几批注册会计师执业准则和相应的技术规范所能解决的，仅靠宣传和号召注册会计师行业讲诚信也是不够的，完善相关的制度安排才是解决审计信息失真、审计诚信风险的治本之举。通过制度的创新来改变独立审计供需双方的预期和行为，能为独立审计质量的提高提供一种更广阔的思路。 基于上述考虑，结合我国独立审计质量的现状，从审计服务的需求、供给以及监管三个角度分析了当前证券市场独立审计质量低下的原因，并提出了相应的政策建议，以期解决审计质量低下的问题。本文主要按照提出问题——分析问题——解决问题的步骤来组织和构建，全文共分为四部分。 一、独立审计质量的理论概述 （一）独立审计质量的概念 1.独立审计质量 （1）涵义 审计工作的特征和基本职能决定了审计的结果的表现形式——审计报告是相对抽象的，是很难用带刻度的尺子去衡量的。审计的产品——审计报告需要一系列的审计工作来支持，没有审计证据收集、审计判断，也就不存在审计报告这一书面文件，但审计包括一系列具体过程——审计计划、收集证据、审计判断、提出意见和结论的过程，具体的审计报告只是审计过程的结果。审计结果仅仅是审计过程的内容的一部分，它同审计过程中其他工作内容有着密切的联系，审计结果质量仅仅是审计质量的部分体现。考察一项审计活动的优劣程度，即审计的质量，不能仅仅局限于该项活动的结果，而应当将形成其结果的整个活动过程联系起来进行分析，只有这样，才能更全面和更深刻地去认识该项审计活动满足社会需求的程度。综上所述，我认为可以将审计质量表述为：审计质量就是注册会计师提供的审计服务满足客户需要的程度，具体表现为审计工作和审计报告的质量。[1][2] （2）独立审计质量高低的界定 虽然“高”与“低”在程度上有区别，但为了便于简单说明问题，在此就借用郝振萍等的简单二分法，将管理者编报的财务报表分为真实的财务报表和虚假的财务报表两类，将注册会计师出具的审计报告分为提供真实审计