第3章国家税收..docVIP

第三章 国家税收 第一节 税收及税收制度 税收的概念 税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照预定法律规定标准，向经济单位或个人无偿地征收实物或货币，以取得财政收入的一种方式. 税收涵义包括以下几个方面内容 税收是国家为了维持自身存在，并得以行使公共权力的职能而采取的财政收入的一种方式 税收的主体是国家，税收的课题是经济单位和个人 税收具有强制性、无偿性和固定性的特征，这是区别税与非税的主要标准 税收具有调节国家的经济作用。 税收的基本特征 强制性，指国家征税是凭借政治权力，以国家法律法令为依据，任何单位和个人都必须依法履行纳税义务，否则就会受到法令制裁 无偿性 国家征税后，税款即为国家所有，不再归还纳税人，也不向纳税人支付任何报酬 固定性 指国家在征税前，必须以法律形式明确规定征税的对象、征税数额的标准和向谁征税 三 税收的职能与作用 税收的本质是一种分配关系 职能： 组织收入职能、调节经济的职能、监督管理职能 四、税收制度的构成要素 税收制度由各种法令规定、条例、实施细则和征收办法等构成，而每一独立的税种都由若干因素构成 纳税人 课税主体，指按照税法规定直接附有纳税义务的单位和个人。 征税对象 课税对象、课税课题，指对什么征税，是征税的标的物。 税率 税率是应纳税额和课税对象或计税金额之间的比例 比例税率 是同一征税对象或同一税目，不分数额的大小。 累进税率 是把征税对象的数额或比率，划分为若干等级，每个等级规定一个税率，按照数额或比率由少到多的顺序，税率由低到高，形成阶梯式税率结构 超额累进税率 是把全部课税对象数额划分若干等级，每个等级分别计算税额 超率累进税率 是把课税对象的想对象划分若干等级，每一级设计一个税率，按照相对量由小到大的顺序，税率由低到高。 速算扣除数=全额累进税额-超额累进税额 应纳税额=应税所得额*适应税率-速算扣除数 定额税率，亦称固定税率 定额税率是按征税对象确定的计算单位，直接规定一个固定税额。 纳税环节 纳税环节是对征税项目规定其哪个环节纳税，这个环节就是纳税环节。 （五）纳税期限 是纳税人按照税法规定缴纳税款的期限。 （六）减税、免税 是国家为了体现鼓励或扶植政策，对某些纳税和征税对象采取减少征税或免于征税的特殊规定 （七）违章处理 指对纳税人违反税法规定的行为采取的处罚措施 五、税收的分类 1、以税制结构的单一或复杂为标准，分为单一税制与复合税制 2. 以税收收入归属于哪一级政府支配为标准分为中央税、地方税、中央和地方共享税 3、以税收的收入形态为标准 分实物税和货币税 4、以税收的用途为标准，分为一般税和特定税 5、以税收的存续性为标准 分为经常税与临时税 6、以税收的计税依据为标准，分为从价税与从量税 7 以税收与价格的关系为标准，分为价内税与价外税 8 以税收是否涉及外国政府的权益为标准，分为国内税和涉外税 9 以税收负担能否转嫁为标准，分为直接税和简介税 10 以税收的课税对象为标准，分为流转税、所得税、财产税、行为税、资源税 第二节 我国税收制度的沿革 一、党的十一届三中全会我国税制改革情况 1950年 同一全国税征、建立新税制 1953年税制修正，变复合税为单一税 1958年改革工商税制和同一全国农业税制 1973年全国试行工商业税 二、党的十一届三中全会至十四届三中全会前的税制改革 1、实行利改税 就是把企业向国家上缴利润改为上缴所得税形式 2、开征三个涉外所得税、健全涉外税法 3、开征工商税收的几个新税种 三 1994年税制改革情况 税负不公平、处理地方以及国家、企业、个人分配关系方面难以发挥有效调节作用；税收控制范围和程度不能适应生产要素全面进入市场要求；地方税收收入规模小，中央与地方的税收管理权限划分得不够合理；税法不同意，内外资企业实行不同的税法 1994年进行税制改革 流转税的改革；2所得税改革；3其他税种改革 第三节 我国主要税种 增值税 （一）增值税特点 （1）增值税只就商品和劳务流转额中的增值部分征税，避免了流转税中的重复征税问题。 （2）增值税实行普遍征收和道道征税的原则 （3）增值税税负稳定、合理和一致 （二）征税范围和纳税人 1、征税范围 包括我国境内销售动产货物和提供加工、修理修配劳务以及进口动产货物 动产货物 指行动产、电力、热力、气体在内 销售货物是指有偿转让货物的所有权 纳税人 从事生产和提供劳务年应税销售额在100万以下的 小规模纳税人 从事批发和零售，年应税销售额在180万以下的 小规模纳税人 （三）增值税税率 17%和13%两档 小规模纳税人为6% （四）增值税额的计算 1、一般纳税人增值税额计算方法 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 销项税额=应税销售额*适用税率 进项税