(企业所得税避税环境和策略分析.docVIP

 目 录 一、所得税避税的概念 2 （一）所得税避税的定义 2 （二）所得税避税筹划的特点 2 1．合法性 2 2．筹划性 2 3．目的性 2 4．整体性 3 （三）得税避税原则 3 1．有效性原则 3 2．风险防范原则 3 3．全局性原则 3 4．成本效益原则 4 5．结合企业实际原则 4 二、所得税的避税环境 4 三、所得税避税的策略分析 5 （一）所得税避税条件 5 1.首要条件 5 2.基本条件 6 （二）企业外部经营管理层面上的避税策略 6 1.选择合理的企业组织形式 6 2.利用对小型微利企业的税收优惠政策 7 3.聘用特殊人员进行所得税避税筹划 7 4.部分免税收入的所得税避税筹划 7 5.利用产业优惠政策进行所得税避税筹划 7 6.利用高新技术企业的税收优惠政策 8 7.利用鼓励技术创新和科技进步的税收优惠政策 8 (三)企业账务处理层面的所得税避税策略 9 1.利用固定资产加速折旧法进行所得税避税筹划 9 2.利用债券溢折价摊销方法进行所得税避税筹划 9 3.合理选择存货计价方法进行所得税避税筹划 10 4.及时合理的列支费用支出进行所得税避税筹划 10  企业所得税避税环境和策略分析 中文摘要 在当今市场经济条件下，企业要想在激烈的竞争中立于不败之地，就必须要强化自身的内部管理，降低经营成本，以提高经济效益。如果在实际经营过程中企业能够通过所得税避税筹划来减轻税负，增加企业的税后利润，这对提高企业的竞争力有十分重要的意义。因此，所得税避税筹划目前已经成为企业关注的热点问题之一。特别是第十届人大五次会议通过的《中华人民共和国企业所得税法》已于2008年1月1日起已全面施行。新税法正式实施后，避税的环境发生了变化，所得税避税筹划格局发生了极大的变化，企业应当关注新税法的变化以进行避税筹划。在新税法条件下，本文试图从企业外部经营管理和内部账务处理这两方面分析企业所得税避税的一些思路。 [关键字] 企业所得税；避税环境；避税策略 一、所得税避税的概念 （一）所得税避税的定义 在法律允许的情况下，这个定义的关键是纳税人在税法许可的范围内，通过不违法的手段对经营活动和财务活动精心安排，尽量满足税法条文所规定的条件，以达到减轻税收负担的目的。当然，避税也不排除利用税法上的某些漏洞或含糊之处的方式来安排自己的经济活动，以减少自己所承担的纳税数额。 一般地说，避税可以认为是纳税人采取利用某种法律上的漏洞或含糊之处的方式来安排自己的事务，以减少他本应承担的纳税数额。虽然避税行为可能被认为是不道德的，但避税所使用的方式是合法的，而且不具有欺诈性质。避税是对已有税法不完善及其特有缺陷所作的显示说明，它说明了现有税法的不健全特征。税务当局往往要根据避税情况所显示出来的税法缺陷采取相应措施对现有税法进行修改和纠正。所以，通过对避税问题的研究可以进一步完善国家税收制度，有助于社会经济的进步和发展。 （二）所得税避税筹划的特点 1．合法性 即避税筹划应在法律允许的范围内，由税收政策指导筹划活动。企业要将自己的筹划行为与不当避税、偷税、漏税合理地区分开来。在合法的前提下进行避税筹划，是对税法立法宗旨的有效贯彻，也体现了税收政策导向的合理有效性。 2．筹划性 避税筹划是企业对生产经营、投资活动等的设计和安排。在现实的经济活动中，纳税义务的发生具有滞后性，即由于特定经济事项的发生才使企业负有纳税义务，如：收益实现后才缴纳所得税。一旦经营活动实际发生，应纳税款就已确定，再进行筹划已失去现实意义。 3．目的性 避税筹划的目的是最大限度地减轻企业的税收负担。减轻税收负担一般有两种形式：一是选择低税负，在多种纳税方案中选择税负最低的方案；二是滞延纳税时间，即在纳税总额大致相同的各方案中，选择纳税时间滞后的方案，这就意味着企业得到一笔无息贷款，通过税负减轻而达到收益最大化的目的。 4．整体性 由于多种税基相互关联，某种税基缩减的同时，可能会引起其他税种税基的增大；某一纳税期限内少缴或不缴税款可能会在另外一个或几个纳税期内多缴。因此，税收筹划还要综合考虑，不能只注重个别税种税负的降低，或某一纳税期限内少缴或不缴税款，而要着眼于整体税负的轻重。 （三）企业所得税避税原则 1．有效性原则 税收的法律、法规和政策处在不断的发展变化之中，尤其是目前我国经济正处在发展和转轨时期，加上加入WTO后的财税政策调整，这就使得合理避税必须面对现实，及时把握税收法律、法规政策发生的变化，使之更适应经济和税收工作特点，适时筹划，保证合理避税的有效性。 2．风险防范原则 合理避税经常在税收法律法规规定性的边缘上进行操作，这就意味着蕴含很大的操作风险。如果无视这些风险，盲目地进行避税，其结果可能事与愿违，所以企业在进行合理避税时必须充分考虑其风