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第二章 货币资金 第一节 货币资金概述 第二节 库存现金 第三节 银行存款 第四节 其他货币资金 第一节 货币资金概述 一、货币资金的内容 　　货币资金包括：库存现金、银行存款和其他货币资金。 　　在企业所有资产中，货币资金的流动性最强。 （二）货币资金的内部控制 1、严格职责分工，建立不相容岗位分离制度 2、实行交易分开，建立现金收支控制制度 3、建立授权批准制度，实施内部稽核 4、实施定期轮岗制度　 第二节 货币资金 一、现金管理制度 广义现金是指除了库存现金外，还包括银行存款和其他符合现金定义的票证等。 狭义现金是指企业的库存现金。 本章所指的现金是狭义的现金。 1.现金的使用范围 对个人的可用现金结算； 对企业、单位在结算起点以下的，可以用现金结算，超过结算起点的应用银行转账支付。 2.现金的限额 　　现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。 这一限额由开户银行根据单位的实际需要核定， 一般按照单位3—5天日常零星开支的需要确定，边远地区和交通不便地区开户单位的库存现金限额，可按多于5天但不超过15天的日常零星开支的需要确定。 3.现金收支的规定 P21 二、现金的核算 企业应当设置“库存现金”总账和“现金日记账”，分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。 　现金日记账由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。 1、现金存取 2、其他业务收支现金的核算 3、备用金的核算 备用金：是企业、机关、事业单位或其他经济组织等拨付给非独立核算的内部单位或工作人员备作差旅费、零星采购、零星开支等用的款项。 （1）非定额备用金 （2）定额备用金 （1）非定额备用金 预付备用金时： 借：其他应收款——备用金　　 贷：库存现金 使用后报销时 借：管理费用等 库存现金（收回多余现金） 贷：其他应收款——备用金 库存现金（补付现金） （2）定额备用金 预付备用金时： 借：其他应收款——备用金　　 贷：库存现金 使用后报销时 借：管理费用等 贷：库存现金 收回或减少备用金定额 借：库存现金 贷：其他应收款——备用金 三、现金的清查 企业应当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。 1.现金短缺： 2.现金溢余： 第三节 银行存款 银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。 除按核定的限额保留库存现金外，超过限额的现金必须存入银行； 除了在规定的范围内可以用现金直接支付的款项外，在经营过程中所发生的一切货币收支业务，都必须通过银行账户结算。 一、银行支付的结算方式 支票、 银行本票、 银行汇票、 商业汇票、 信用卡、 汇兑、 托收承付、 委托收款 （一）支票 适用范围：同一票据交换区域 种类：现金支票、转账支票和普通支票 三者的区别：现金支票可以取现也可以办理转账；转账支票只能用于转账；普通支票既可以取现也可以转账，但划线支票只能转账不能取现 付款期限：自出票日起10天 规定：记名、允许背书转让、无金额起点限制 特点：手续简便、灵活、银行见票即付 （二）银行本票 （三）银行汇票 （四）商业汇票 (五) 汇兑 适用范围：异地 种类：信汇和电汇 特点：无金额起点限制，手续简便，划款迅速 (六)托收承付 适用范围：异地 适用的企业：国有企业、供销合作社以及经营管理较好、并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。 适用的业务：必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。 注：代销、寄销、赊销商品的款项不得托收承付结算。 承付方式 ：验单付款的承付期3天，验货付款的承付期10天。 有关规定：金额起点10000元，新华书店系统每笔的金额起点为1000元；承付期内购货单位未表示拒绝付款的，银行视为同意付款；购货单位在承付期满，如无足够资金支付的，其不足款项按每天万分之五计算逾期付款赔偿金。 特点：方便企业销售，便于银行监督。 (七)委托收款 二、银行存款业务的账务处理 1、银行存款账户的开立 银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。 基本存款账户是企业办理日常结算和现金收付的账户。 企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过基本存款账户办理； 一般存款账户是企业在基本存款账户以外的银行借款转存、与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位的账户，企业可以通过本账户办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取； 2、银行存款收付的核算 3、银行存款的对账 第四节 其他货币资金 是指企