CFO法务管控.pptx

CFO法务管控 主讲： 常展博CFO法务管控1、财务人员的法律风险来自哪里2、财务人员如何规避法律风险3、财务人员如何防范合同法律风险4、法务会计与财务会计的区别一、财务人员的法律风险来自哪里1、税务法律风险：税务法律风险是财务人员面临的主要法律风险。税务法律风险有：隐藏销售收入、虚假抵扣、虚开增值税票、虚列成本等。案例：真功夫财务总监职务侵占罪、挪用资金罪及抽逃出资案在真功夫原董事长蔡达标涉嫌职务侵占罪、挪用资金罪及抽逃出资罪的刑事诉讼中，真功夫的原财务总监洪人刚被指控为共同犯罪。根据检察机关的指控，2009年9月至2009年12月间，蔡达标指示财务总监洪人刚通过虚构合同，转走真功夫500万元，套现后转入蔡达标个人银行账号使用，公诉机关认为二人共同构成职务侵占罪；在2009年9月间，蔡达标指示洪人刚等人，虚构开发等项目支出，以预付款方式挪用公司资金共800万元且占用时间超过3个月，公诉机关指控二人共同构成挪用资金罪；2009年8月，蔡达标为使东莞某创业投资公司增资到3010万元，利用该公司向银行贷款，在同年8月24日使该公司第一次成功增资至1510万元后，即指示财务总监洪人刚将该公司注册资本人民币1500万元抽逃至深圳某公司，套现后存入蔡达标私人账户，后再由蔡达标投入东莞某创业投资公司进行第二次增资，使该公司注册资本达3010万元，公诉机关指控二人共同构成抽逃出资罪。 财务负责人的执业处境2、银行贷款提供虚假财务报表财务风险3、上市公司提供虚假财务报表财务风险。4、小金库（非法侵占公司资产）5、个人职业道德问题引起的法律风险。与财务职业性相关的刑事责任罪名虚报注册资本罪、虚假出资罪 抽逃出资罪（适用于实缴制公司）欺诈发行股票、债券罪隐匿、故意销毁会计凭证、会计帐薄、财务会计报告罪妨碍清算罪逃税罪违规披露、不披露重要信息罪，背信损害上市公司利益罪，内幕交易、泄露内幕信息罪等（上市公司财务总监）职务侵占罪挪用资金罪非国家工作人员受贿罪行贿罪/对非国家工作人员行贿罪职务侵占罪刑法：第二百七十一条 ：公司、企业或者其他单位的人员，利用职务上的便利，将本单位财物非法占为己有，数额较大的，处五年以下有期徒刑或者拘役；数额巨大的，处五年以上有期徒刑，可以并处没收财产。立案标准根据最高人民检察院、公安部《关于经济犯罪案件追诉标准的规定》，公司、企业或者其他单位的人员，利用职务上的便利，将本单位财物非法占为己有，数额在5000元至1万元以上的应予追诉。这里的数额，应当累计计算。量刑标准最高人民法院量刑指导意见（试行）规定：构成职务侵占罪的，可以根据下列不同情形在相应的幅度内确定量刑起点：达到数额较大起点的，可以在三个月拘役至一年有期徒刑幅度内确定量刑起点。达到数额巨大起点的，可以在五年至六年有期徒刑幅度内确定量刑起点。在量刑起点的基础上，可以根据职务侵占数额等其他影响犯罪构成的犯罪事实增加刑罚量，确定基准刑。财务人员面临法律风险的成因一是故意犯罪行为；二是单位或单位领导发生经济犯罪，财务人员受到波及或牵连，这是我们经常见到的财务人员面临法律风险的情形；三是财务人员无意行为所造成的法律风险。案例：岳阳恒立财务总监挪用资金案案情：中国证监会查明，2002、2003年度，公司采取虚增其他业务收入、虚增租赁收入、少计费用、少结转完工产品成本等方式，虚增收入，虚增利润。对于披露虚假信息的年报，公司财务总监刘帮智在2002年、2003年年报上签字确认，对上述违法违规事实应承担相应责任；大股东挪用公司资金1.06亿元，其中财务总监刘帮智签字同意划转500万元，其他均在无人签字的情况下刘帮智予以支付；刘帮智虚报发票4万元。处罚：中国证监会对刘帮智公开谴责。2005 年4月5日，刘帮智因涉嫌挪用资金于被岳阳市公安机关予以刑事拘留。因旧公司法和刑法均未设定挪用公司资金罪，最终，刘帮智因虚报发票贪污4万元被判刑期3年，缓期3年执行。二、财务人员如何规避法律风险1、财务人员要有法律风险意识 2、与公司法律顾问、财务顾问成为朋友3、不做则已，要做就要做得尽可能天衣 无缝4、财务人员要为自己建立必要的防火墙 财务人员职责风险谨慎应对外部审计和政府部门检查1、弄清楚对方的目的2、回答问题前应多做思考3、把握不定时应请示领导4、提供资料前应先检查财务人员如何防范自身执业风险增强法律风险意识遵守规章制度，掌握专业技能忠实、勤勉三、财务人员如何防范合同法律风险财务人员自身执业法律风险管理财务人员法律风险管理财务人员如何控制公司法律风险财务人员审核合同重点关注哪些条款？1、价款：大写与小写是否一致总价与单价是否对应价格构成（物料、人工、运输、保险、税金等）是否有代扣代缴所得税等税收的义务2、付款条件/付款方式 ：付款条件是否明确？对方先履行义务还是我方先付款？付款时间是否明确？是