税法林权第九至十一章讲解.ppt

第十一章 印花税 一、印花税的概念及特征 印花税是以经济活动中签立的各种合同、产权转移书据、营业账簿、权利许可证照等应税凭证文件为对象所征的税。 印花税具有以下特征： 1.征税面广 2.税率低，税负轻 3.纳税人自行完税 二、印花税的历史沿革 印花税是世界各国普遍征收的税种，是一种比较古老的税。1958年9月11日对工商税收制度进行改革时，印花税被并入工商统一税而不再单独征收。 三、印花税的作用 1.组织财政收入 2.调节经济和社会 3.辅助公证 4.监督社会诚信 5.培养自觉纳税习惯 6.维护国家利益 7.完善财税体制 8.配合其他税种管理 第二节 印花税的征税范围和纳税人 一、印花税的征税范围 印花税的征税范围，在《印花税暂行条例》中已明确规定了应当纳税的项目，即税目。一般地说，例入税目的就要征税，未例入税 目的就不征税。 税目、税率 1.购销合同 按购销金额0.3‰ 2.加工承揽合同 按加工或承揽收入0.5‰ 3.建设工程勘察设计合同 按收取费用0.5‰ 4.建筑安装工程承包合同 按承包金额0.3‰ 5.财产租赁合同 按租赁金额1‰ 6.货物运输合同 按收取的运输费用0.5‰ 7.仓储保管合同 按仓储收取的保管费用1‰ 8.借款合同 按借款金额0.05‰（本金，不算利息） 9.财产保险合同 按收取的保险费收入1‰ 10.技术合同 按所载金额0.3‰ 11.产权转移书据 按所载金额0.5‰ 12.营业账簿 记载资金的账簿，按实收资本和资本公 积合计的0.5‰；其他账簿贴花5元/件 13.权利、许可证照 按件贴花5元/件 税目、税率 【例】多选题 下列各项中，应征收印花税的有（ ） A.分包或转包合同 B.会计咨询合同 C.以物易物合同 D.融资租赁合同 第二节 印花税的征税范围和纳税人 二、印花税的纳税人 印花税的纳税人是按税法规定，在我国境内书立、使用、领受应税凭证的单位和个人。 具体包括： 1.立合同人 2.立据人 3.立帐簿人 4.领受人 5.使用人 【例】单选题 下列关于印花税说法正确的是（ ） A.所谓合同当事人是指对凭证负有直接或间接权利义务关系的单位和个人，包括担保人和证人 B.建立帐簿应缴纳印花税，其纳税义务人是立帐簿人 C.印花税的纳税义务人包括外商投资企业和外国企业 D.凡由两方以上当事人共同书立合同的，其当事人各方就一份凭证应交纳的印花税共同分担税款。 第三节 印花税的计税依据、税率和减免税 一、印花税的计税依据 印花税的计税依据是指计算印花税税额的依据，有应税凭证所载金额和应税凭证的件数，即计税金额和应税凭证件数。 第三节 印花税的计税依据、税率和减免税 二、印花税的税率 印花税税率包括比例税率和定额税率两种方式。 （一）比例税率 对各类经济合同及合同性质的凭证、记载资金的账簿、产权转移书据等，都采用比例税率。 （二）定额税率 权利、许可证照和营业账簿中的其他 账簿适用定额税率，税额均为每件5元。 三、印花税的减免税定 根据税法规定，下列凭证免纳印花税： 1.已缴纳印花税的凭证的副本或抄本。 2.财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据。 3.国家指定的收购部门与村民委员会、 农民个人书立的农副产品收购合同。 4.无息、贴息贷款合同。 三、印花税的减免税定 5.外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款书立的合同。 6.房地产管理部门与个人签订的用于生活居 住的租赁合同。 7.农牧业保险合同。 8.特殊货运凭证。 第四节 印花税的计算方法