第二章货币资金讲解.ppt

第二章 货币资金 本章内容 货币资金概述 库存现金 银行存款 其他货币资金 第二章 货币资金 学习目的与要求 掌握现金的范围及管理要求 掌握现金的核算方法 掌握现行银行存款支付结算方式的特点及适用范围 重点与难点 银行存款支付结算方式的特点与适用范围 第二章 货币资金 主要参考资料 人民币银行账户管理办法-2002.7-中国人民银行 现金管理暂行条例-1988.9-国务院令 现金管理暂行条例实施细则-1988.9-中国人民银行 企业内部控制应用指引第6号—资金活动-2010.5-财政部 计划授课学时——4学时 第一节 货币资金概述 一、现金的含义及范围界定 1.狭义的现金：库存现金 2.现金流量表中的现金： ——企业库存现金以及可以随时用来支付的存款。 第一节 货币资金概述 现金流量表中的现金范围 第一节 货币资金概述 3.资产负债表的现金——货币资金 现金：库存现金 银行存款：存放在银行及其他金融机构的款项 其他货币资金：存放地点特殊、用途受到限制的款 项 第一节 货币资金概述 二、货币资金的特征 流动性强 便于流通 流动量大 易于散失、挪用和被盗 第一节 货币资金概述 三、货币资金的管理 ——应遵循以下规定和办法： 《现金管理暂行条例》 《现金管理暂行条例实施细则》 《人民币银行账户管理办法》 第一节 货币资金概述 （一）库存现金的管理——参考现金管理暂行条例 1.现金的使用范围 结算对象为个人的结算款项 结算金额起点以下的开支 2.现金的限额管理 3.明确职责权限 4.一般不得“坐支”现金 5. “七不准” 6.定期和不定期地进行现金盘点 第一节 货币资金概述 （二）银行存款的管理——参照人民币银行账户管理办法 1.银行存款账户的开立 基本存款户 一般存款户 临时存款户 专用存款户 2.除规定可用现金外，一切款项都应通过银行结算 3.严格遵守结算纪律 4.及时与银行对账 第一节 货币资金概述 （三）货币资金的内部控制—参照企业内部控制应用指引第6号-资金活动 　 1.岗位分工。岗位的设置应当能够相互牵制 2.授权批准。授权和审批相分离 3.监督检查。对岗位分工和授权批准制度的建立、执行情况进行监督检查。 中国企业内部控制规范体系 2008.5-企业内部控制基本规范 2010.4-企业内部控制配套指引 ——企业内部控制应用指引（18项，涉及银行、证券和保险等业务的3项指引暂未发布） ——企业内部控制评价指引 ——企业内部控制审计指引 中国企业内部控制规范体系 应用指引：对企业按照内控原则和内控“五要素”建立健全本企业内部控制所提供的指引，在配套指引乃至整个内部控制规范体系中占居主体地位； 企业内部控制评价指引：为企业管理层对本企业内部控制有效性进行自我评价提供的指引； 企业内部控制审计指引：为注册会计师和会计师事务所执行内部控制审计业务的执业准则。 三者之间既相互独立，又相互联系，形成一个有机整体。 中国企业内部控制规范体系 企业内部控制应用指引：（未包括银行、证券、保险） 企业内部控制应用指引第1号——组织架构 企业内部控制应用指引第2号——发展战略 企业内部控制应用指引第3号——人力资源 企业内部控制应用指引第4号——社会责任 企业内部控制应用指引第5号——企业文化 企业内部控制应用指引第6号——资金活动 企业内部控制应用指引第7号——采购业务 企业内部控制应用指引第8号——资产管理 企业内部控制应用指引第9号——销售业务 企业内部控制应用指引第10号——研究与开发 企业内部控制应用指引第11号——工程项目 中国企业内部控制规范体系 企业内部控制应用指引第12号——担保业务 企业内部控制应用指引第13号——业务外包 企业内部控制应用指引第14号——财务报告 企业内部控制应用指引第15号——全面预算 企业内部控制应用指引第16号——合同管理 企业内部控制应用指引第17号——组织架构 企业内部控制应用指引第18号——信息系统 企业内部控制应用指引第19号—— 企业内部控制应用指引第20号—— 企业内部控制应用指引第21号—— 中国企业内部控制规范体系 自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行。 第二节 库存现金 一、库存现金的范围 库存的人民币和外币，备用金不属于库存现金。 二、库存现金的核算 （一）日常核算 1.会计科目—“库存现金”（可能存在明细核算） 2.用到的会计凭证 3.根据凭证“库存现金的内容”登记现金日记账 4.日清日结，保证帐实相符 现金的会计处理 应设置“库存